Безвозмездные услуги налогообложение

Договор безвозмездного оказания услуг, безвозмездно оказанные услуги (образец, бланк)

Безвозмездные услуги налогообложение

На выполнение работ без получения компенсации не существует законодательного ограничения.

Договор безвозмездного оказания услуг заключается участниками, аналогично возмездному соглашению, поскольку не освобождает исполнителя от ответственности за качество и соблюдение сроков.

Повышенный интерес к подобным сделкам требует соответствующего документального оформления, так как априори заключаемое соглашение предполагает возмездную основу, если «иное не вытекает из существа или закона» (п.3 ст.423 ГК РФ).

Правовые нюансы безвозмездного оказания услуг

Отсутствие оплаты за производимые работы или оказываемые услуги не освобождает исполнителя и заказчика от фиксации сделки в письменном виде. В тексте соглашения необходимо не просто исключить пункты, предусматривающие стоимость и период оплаты, а указать конкретно, что заключается договор на безвозмездной основе.

По нормам гражданского законодательства договор признаётся безвозмездным (п.2 ст.423 ГК РФ), если предоставляющая услугу сторона не требует:

  • оплаты в денежном выражении;
  • встречной услуги, компенсирующей оказанную в натуральном измерении.

Поскольку изначально законодателем соглашение предполагается возмездным, то в тексте договора это условие должно быть указано отдельным пунктом. В противном случае отсутствие стоимости при проверках не приравнивается к нулю, а цена может быть рассчитана на уровне сопоставимых цен на аналогичные работы.

Произведшему выполнение бесплатно лицу грозит доначисление платежей в бюджет, рассчитанное на основании якобы полученного вознаграждения по обычным ценам, сложившимся в определённом сегменте рынка на подобные мероприятия в текущий момент времени в размерах:

  • 13 % НДФЛ – для физического лица или предпринимателя, избравшего ОСНО;
  • 6 % или 15 % — для субъектов предпринимательства, работающих по УСН;
  • 4 % или 6 % НПД – для самозанятых лиц.

Существуют определённые нюансы относительно сторон-участников сделки.

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами не ограничивается, если представители являются некоммерческими структурами или благотворительными учреждениями с включением в устав организации подобной деятельности.

Прямого запрета в отношении коммерческих предприятий в законодательстве не существует, однако суды зачастую ставят знак равенства между договором безвозмездных услуг и дарственной.

Дарение, за исключением обычных подарков, между субъектами предпринимательства прямо запрещено п.4 ст.575 ГК РФ. По мнению контролёров, безвозмездность противоречит цели деятельности, направленной на получение прибыли (ст.

50 ГК РФ), потому направлено только на незаконную минимизацию налогообложения.

Солидарность с налоговиками подтверждает и судебная практика, применяющая обычные цены к объекту налогообложения в виде безвозмездной услуги, искусственно превращающейся в возмездную.

Требования соглашения о безвозмездном оказании услуг

Заключение в письменной форме не освобождает соглашение от требований, предъявляемых в отношении всех заключаемых договоров с дополнительным условием о безоплатной основе. Документ должен содержать следующие сведения:

  1. Предмет соглашения, включённый в перечень существенных условий (абз.2 п.1 ст. 432 ГК РФ). Отсутствие чёткого определения лишает сделку юридической силы.
  2. Стороны-участники соглашения. Заключение договора не имеет ограничений, если участниками сделки выступают:
    • физические лица – граждане без предпринимательского статуса;
    • гражданин и организация, если исполнителем является физ. лицо;
    • юридические лица, отнесенные к благотворительным фондам или некоммерческим учреждениям и организациям.
  1. Время и место заключения. Если территория не указана, то договор считается заключённым (ст.444 ГК РФ) по месту:
    • проживания гражданина – физического лица;
    • регистрации организации – юридического лица, направившего предложение.
  1. Условие о безвозмездном оказании услуг, содержащееся при характеристике предмета договора либо вынесенное отдельно.
  2. Ответственность сторон за игнорирование или ненадлежащее исполнение взятых обязательств. В тексте целесообразно отразить правовые последствия нарушения предусмотренного срока и параметров качества. Поскольку заключается договор на безвозмездной основе, то компенсация ущерба за неисполнение в денежном измерении законодательно не предусмотрена, однако допускается исполнение обязательства в натуральном эквиваленте.

Невыполнение взятых обязательств, включая просрочку, не освобождает виновника от ответственности ввиду безоплатности сделки. Виновная сторона привлекается в том случае, если не предприняла необходимые меры для своевременного исполнения в полном объёме. Включение ограничения ответственности заранее является ничтожным (п.4 ст.401 ГК РФ), а причина безвозмездности считается неуважительной.

Порядок расторжения и последствия

Бытует заблуждение, что безвозмездная услуга может быть оказана без соблюдения сроков и требований по качеству или не оказана вовсе без правовых последствий. Заключённое соглашение, не предусматривающее оплаты, не освобождает стороны от обязательств в части исполнения.

Внесение дополнений или прекращение действия как возмездного, так и безвозмездного соглашения определяются аналогично (ст.

450 ГК РФ):

  • на основании достигнутого сторонами консенсуса;
  • по изъявленному требованию любого из участников при выявлении существенных нарушений вторым участником;
  • в соответствии с принятым решением судебной инстанцией.

Судебная практика в отношении бесплатных сделок основывается на доказательстве притворности, подразумевающей прикрытие «расчёта в подворотне» и ухода от налогообложения. Поскольку применение к таким сделкам двусторонней реституции невозможно, то сопоставимая цена на аналогичные услуги включается в объект налогообложения исполнителя с доначислением платежей в бюджет и финансовых санкций.

Образец договора безвозмездного оказания услуг

Отличие договора на выполнение работ без оплаты заключается в указании «альтруистических» или благотворительных намерений отдельным пунктом. Образец документа должен включать:

  1. Место и дату составления, наименование соглашения и сведения об участниках сделки. Если участвует учреждение или организация, то необходима ссылка, на основании чего осуществляется деятельность (Устава, положения и т.д.).
  2. Предмет соглашения с соответствующей детализацией каждой предоставляемой услуги, если они выполняются в комплексе. В данном пункте указывается безвозмездность и добровольность исполнения в интересах заказчика.
  3. Обязанности в отношении каждой стороны:
    • к исполнителю предъявляется требование по соответствию качественных характеристик нормативам и устанавливаются конкретные сроки;
    • к заказчику выдвигаются требования об обязанностях по созданию условий для работы и принятию в соответствии с оформленным актом.
  1. Ответственность сторон. Допускается ссылка на законодательные акты общего характера, а также конкретизация при нарушении сроков или параметров качества.
  2. Дополнительные условия. Стороны могут предусмотреть форс-мажорные обстоятельства и иные случаи расторжения сделки по желанию любой и сторон, установив сроки предупреждения.
  3. Реквизиты и подписи сторон.

Правовая помощь при составлении договора на безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

 

С точки зрения налоговиков и становящихся на их сторону судебных инстанций, соглашение о безвозмездном оказании услуг – замаскированное желание не платить причитающиеся бюджету платежи.

Правовая помощь при заключении важна для сторон во избежание:

  • признания сделки притворной или ничтожности договора;
  • доначисления налоговых обязательств.

Логическую связь между нормами гражданского и налогового законодательства не всегда удаётся установить. Почему-то демпинг признаётся, как намерение закрепиться на рынке сбыта с получением экономической выгоды в будущем.

А относительно бесплатного оказания услуг сразу же включается аргументация гражданского кодекса о неуставной деятельности, ввиду отсутствия направленности на получение прибыли.

Поэтому зачастую субъекту предпринимательства выгоднее оценить выполняемую работу в одну копейку, чем предоставить выполнение бесплатно ввиду неоднозначной законодательной трактовки.

Читайте так же:

Бесплатный вопрос юристу

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

© 2020 zakon-dostupno.ru

Источник: https://zakon-dostupno.ru/dogovoryi-sdelki/dogovor-bezvozmezdnogo-okazaniya-uslug/

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Безвозмездные услуги налогообложение

Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?

Безвозмездный договор

Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.

Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.

Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов.

Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.

В договоре указываются следующие условия:

  • наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;
  • дата и место заключения соглашения;
  • реквизиты всех участвующих сторон;
  • предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;
  • гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;
  • срок действия договора;
  • подписи сторон.

Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения.

Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.

Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.

Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).

В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.

е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.

Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.

При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).

Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.

Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-mezhdu-yuridicheskimi-licami

Бесплатные работы и услуги: налоговые последствия

Безвозмездные услуги налогообложение

Итак, теперь при безвозмездном получении работ, услуг придется платить налог на прибыль. Этого требует пункт 8 статьи 250 НК РФ, в котором такие доходы поименованы как внереализационные. Что написано пером…

Скажем сразу: на практике безвозмездное оказание услуг чаще всего никак не оформляют. То же относится и к работам. Например, нас бесплатно проконсультировали или опять же безвозмездно починили в офисе проводку.

Ни договора, ни другого “бумажного” доказательства услуги или работы нет.

Заметим, что с юридической точки зрения для вас такие договоры будут считаться заключенными (подробнее см. “УНП” № 21, стр. 13 “Договор: только ли на бумаге?”). Но без документов налоговым органам будет очень сложно доказать факт безвозмездной работы или услуги. Конечно, никто не запрещает уплатить и рассчитать налог добровольно.

Если же вы все же решили узаконить (то есть зафиксировать на бумаге) свои отношения с контрагентом, то тут от налоговых органов уже не скрыться. В такой ситуации возникают следующие налоговые последствия.

Получатель “бесплатных” работ и услуг оценивает их исходя из рыночных цен, но не ниже тех затрат, которые понес контрагент при их выполнении.

Причем получающая сторона должна позаботиться о документах, подтверждающих рыночную стоимость полученных благ. Кодекс не конкретизирует, какими именно документами нам надо запастись. По нашему мнению, это могут быть прайс-листы на аналогичные работы или услуги, информация о ценах, опубликованная в СМИ, данные Госкомстата (если таковые найдете).

К тому же определить рыночную стоимость может и независимый оценщик. Организация, которая по договору безвозмездно выполнила работы (оказала услуги), расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), в целях налогообложения прибыли не учитывает.

Так как, согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, в целях налогообложения не учитываются. Беспроцентный заем – услуга? Но есть ситуации, когда не ясно точно, надо платить налог или нет.

Связано это с тем, что не всегда те или иные правоотношения можно однозначно квалифицировать как услугу или работу. Яркий пример тому – беспроцентный заем.

Налоговые органы приравнивают его к безвозмездным услугам, на наш взгляд, безосновательно. Остановимся на этой ситуации подробнее. Гражданский кодекс РФ допускает предоставление беспроцентных займов (ст. 807 ГК РФ).

Казалось бы, раз проценты по займу стороны не начисляют, доходов и расходов не возникает, следовательно, на налогооблагаемую прибыль сей факт никак не влияет. Но не тут-то было. У МНС России другое мнение. У заемщика.

По мнению МНС России, у организации, получившей беспроцентный заем, налогооблагаемая база по налогу на прибыль все-таки возникает. Аргументы приводятся такие.

Пунктом 8 статьи 250 НК РФ установлено, что в качестве внереализационных доходов признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. А получение беспроцентного займа есть не что иное, как безвозмездное получение услуги.

Поэтому организации, получившей такой заем, надо рассчитать сумму неуплаченных процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ и с этой суммы исчислить налог на прибыль. Однако нам такая позиция МНС России представляется не совсем правильной. Объясним почему. В целях налогообложения прибыли заем финансовой услугой не является. В тех случаях, когда законодатель хочет охарактеризовать заем как финансовую услугу, он прямо об этом пишет.

В главе 21 “Налог на добавленную стоимость” кодекса заем прямо назван финансовой услугой (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). А вот в целях налогообложения прибыли доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам являются внереализационными доходами (расходами) организации (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.

1 ст. 265 НК РФ). Таким образом, с реализацией они не связаны. Теперь посмотрим, что же понимает под услугой налоговое законодательство. Согласно пункту 5 статьи 38 НК РФ, услуга – это деятельность, результаты которой реализуются и потребляются в процессе ее осуществления.

То есть обязательный признак услуги – реализация результатов этой деятельности! Очевидно, что получение беспроцентного займа под это определение не подходит, так как ничего не потребляется.

Определение беспроцентного займа для налога на прибыль как финансовой услуги по аналогии с нормой, установленной для налога на добавленную стоимость, незаконно. Во-первых, налоговое законодательство по аналогии не применяется.

Во-вторых, в результате налоговые органы ввели новый объект налогообложения по налогу на прибыль. А это противоречит пункту 5 статьи 3 НК РФ, где сказано, что федеральные налоги устанавливаются, изменяются и отменяются только кодексом.

В данном же случае кодекс не закрепил требование о начислении налога на прибыль с суммы неполученных процентов. И тем более не указано, что налоговую базу в виде невыплаченных процентов надо определять по ставке рефинансирования. Таким образом, по нашему мнению, экономия процентов по займу не должна включаться в доход.

У заимодавца. А надо ли организации, выдавшей беспроцентный заем, начислять налог с суммы неполученных процентов? Нет, не надо. Сейчас МНС России придерживается точки зрения, что в такой ситуации налог на прибыль не начисляется*, так как налогооблагаемого дохода не возникает.

Скорее всего такой позиции будут придерживаться и налоговики на местах. Как избежать споров Большинство из нас, конечно, предпочитает избегать споров с налоговиками. Для ситуации с займом можно использовать такой способ сохранить хорошие отношения с налоговым инспектором.

Вместо беспроцентного займа выдается заем под небольшой процент, предположим под 1 процент годовых.

Заемщик начисляет установленный процент и включает его в расходы. Заимодавец уплачивает налог на прибыль с этого процента. В такой ситуации, по мнению юристов, у заемщика проблем вообще не должно возникнуть. Налоговикам не выгодно, чтобы заемщик рассчитал проценты по рыночным ценам, к примеру по ставке рефинансирования.

Ведь на сумму этих процентов он увеличит расходы, то есть уменьшит прибыль. А вот заимодавцам, как считают некоторые эксперты, при выдаче такого “дешевого” займа надо учитывать и возможные неблагоприятные последствия.

Если проценты по другим выданным (полученным) займам более чем на 20 процентов превышают установленный заимодавцем минимальный процент, налоговый инспектор вправе применить статью 40 НК РФ.

То есть проконтролировать вашу сделку и доначислить налоги и пени исходя из рыночных цен.

*

-Отметим, что ранее налоговые органы придерживались иной позиции (см. “УНП” № 11, 2002, стр. 16). Предоставление безвозмездного займа они квалифицировали как безвозмездное оказание финансовой услуги. И если организация выдавала беспроцентные займы более двух раз, налоговики требовали рассчитывать проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ и уплачивать налог на прибыль.

/Финансовая Россия (приложение). Учет. Налоги. Право, 23.07.2002/

Источник: http://businesspress.ru/newspaper/article_mId_36_aId_121319.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.