Безвозмездное временное пользование имуществом проводки

Содержание

Безвозмездное пользование имуществом: бухгалтерский и налоговый учет

Безвозмездное временное пользование имуществом проводки

“Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения”, 2006, N 2

Любая безвозмездность становится объектом внимания проверяющих органов. Договор безвозмездного пользования не является исключением. Налоговая служба убеждена, что ссудодатель безвозмездно оказывает получателю имущества услугу. Это убеждение создает определенные сложности обеим сторонам договора.

С одной стороны, договор ссуды избавляет налогоплательщика от множества проблем, связанных с использованием имущества, которое отсутствует в учете предприятия.

Но одновременно возникает масса новых, в том числе и у собственника имущества.

О том, как отразить передачу и получение имущества по договору безвозмездного пользования имуществом (ссуды) и какие налоговые последствия при этом возникают, будет рассказано в данной статье.

Договор безвозмездного пользования имуществом, или договор ссуды, более “красив” с точки зрения налогообложения предприятий. Ситуации, когда возникает необходимость в ссуде, разнообразны.

К примеру, торговые организации покупателям своей продукции предоставляют в безвозмездное пользование холодильники для увеличения объемов продаж напитков, мороженого, рекламные стенды способствуют росту продаж и т.д. В подобных ситуациях заключают договор, который похож на договор аренды, но на безвозмездной основе, – договор безвозмездного пользования. Правоотношения по данному виду договора регулируются гл. 36 ГК РФ.

К договору безвозмездного пользования применяются отдельные законодательные нормы договора аренды. Сравним договор безвозмездного пользования и договор аренды.

Условия договора Договор аренды Договор безвозмездного пользования
Стороны договораАрендодатель (сторона, предоставляющая имущество) и арендатор (сторона,принимающая имущество)Ссудодатель (сторона, предоставляющая имущество) и ссудополучатель (сторона,принимающая имущество)
Суть договораПредоставление во временное владение и пользование или во временное пользованиеимущества (ст. 606 ГКРФ)Передача имущества во временное пользование (ст. 689 ГК РФ)
Форма оплатыЗа платуНа безвозмездной основе
Форма договораВ письменной форме (ст. 609 ГК РФ)Главой 36 ГК РФ форма договора не установлена, однако в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме
Обязанности по содержанию имуществаКапитальный ремонт – арендодатель, текущий – арендатор, если иное не предусмотрено договоромКапитальный и текущий ремонт – ссудополучатель,если иное не предусмотрено договором
Ответственность за вред, причиненный третьему лицу в результате использования имуществаАрендатор или арендодательСсудодатель

Коммерческая организация не вправе заключать договор безвозмездного пользования с учредителями, участниками, руководителем, членами органов управления и контроля (ст. 690 ГК РФ).
Если придется отстаивать свои права в суде, лучше опираться на письменный договор, так как ссылка на свидетельские показания, в силу ст. 162 ГК РФ, недопустима.

На первый взгляд ссуда очень удобна: и пользование имуществом оформлено, и право собственности на него передавать не нужно, и никто никому ничего не платит.

Ссудополучатель обязан содержать имущество и поддерживать его в исправном состоянии, в том числе проводить текущий и капитальный ремонт (ст. 695 ГК РФ).

Связанные с выполнением этой обязанности расходы ссудополучателя считаются экономически обоснованными, включаются в состав прочих расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Учет у ссудодателя Бухгалтерский учет

Согласно п.

21 Методических указаний основные средства в зависимости от имеющихся у организации прав на них подразделяются в том числе на основные средства, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление). Таким образом, при безвозмездной передаче основные средства продолжают учитываться на балансе ссудодателя.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета основные средства, принадлежащие организации, в том числе переданные в безвозмездное пользование, учитываются на счете 01. Аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту основных средств.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/15266-bezvozmezdnoe-polzovanie-imushhestvom-buxgalterskij-nalogovyj-uchet

7.2. Учет имущества, полученного в безвозмездное пользование, у ссудодателя.. Пользование чужим имуществом. Читать онлайн

Безвозмездное временное пользование имуществом проводки

Согласно п. 21 Методических указаний № 91н основные средства в зависимости от имеющихся у организации прав на них подразделяются:

– на основные средства, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);

– на основные средства, полученные организацией в аренду;

– на основные средства, полученные организацией в безвозмездное пользование;

– на основные средства, полученные организацией в доверительное управление.

При безвозмездной передаче основные средства продолжают учитываться на балансе ссудодателя.

В инвентарной карточке по унифицированной форме № ОС-6 (ОС-6а, ОС-6б) должна быть сделана отметка о передаче основного средства в безвозмездное пользование с указанием номера договора, наименования ссудополучателя и номера акта приемки-передачи.

По окончании (прекращении, расторжении) договора безвозмездного пользования в инвентарной карточке делается запись об окончании договора безвозмездного пользования и передаче основного средства от ссудополучателя (с указанием номера и даты акта приемки-передачи).

[attention type=green]
По основному средству, переданному в безвозмездное пользование, ссудодатель начисляет амортизацию в установленном порядке.
[/attention]

Ссудодатель учитывает амортизационные отчисления в составе внереализационных расходов, поскольку данные расходы не связаны с его производственной деятельностью.

В соответствии с Планом счетов основные средства, принадлежащие организации, в том числе переданные в безвозмездное пользование, учитываются на счете 01. При этом аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту основных средств.

В целях бухгалтерского учета в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается.

Однако организациям следует учитывать, что объект основных средств выведен из хозяйственного оборота, а следовательно, сумма амортизационных отчислений по данному объекту не может быть отнесена на расходы по обычным видам деятельности в соответствии с п. 5, 8 ПБУ 10/99.

Сумма амортизации по таким объектам отражается как прочие внереализационные расходы на счете 91, субсчет «Прочие расходы» (п. 4, 12 ПБУ 10/99).

Пример.

Организация «Коммерсант» передала по договору безвозмездного пользования токарный станок балансовой стоимостью 100 000 руб. Начисленная амортизация по этому станку составила для целей бухгалтерского учета 20 000 руб., а сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 1000 руб.

В бухгалтерском учете организации-ссудодателя должны быть оформлены следующие проводки:

[attention type=yellow]
Д-т 01, субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование», К-т 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», – 100 000 руб. – отражена передача токарного станка по договору ссуды;
[/attention]

Д-т 02, субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации», К-т 02, субсчет «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование», – 20 000 руб. – отражена сумма амортизации по переданному в безвозмездное пользование токарному станку;

Д-т 91, субсчет «Прочие расходы», К-т 02, субсчет «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование», – 1000 руб. – начислена амортизация по токарному станку, переданному в безвозмездное пользование.

При возврате (например, через 12 месяцев) по возвращаемому токарному станку в бухгалтерском учете ссудодателя должны быть оформлены следующие проводки:

Д-т 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», К-т 01, субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование»,– 100 000 руб. – отражен возврат станка;

Д-т 02, субсчет «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование», К-т 02, субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации», – 32 000 руб. [20 000 руб. + (1000 руб. х 12 мес.)] – отражена сумма начисленной амортизации по возвращенному станку.

7.2.2. Обложение налогом на прибыль

Расходы по содержанию имущества, переданного в безвозмездное пользование, несет по умолчанию ссудополучатель. Но договором ссуды может быть предусмотрена обязанность по проведению ремонта ссудодателем.

Если затраты на содержание имущества возлагаются на ссудодателя, то они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, ссудодателя (подпункт 2 п. 1, подпункт 4 п. 2 ст. 253 НК РФ).

[attention type=red]
Расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а полученное имущество должно использоваться в деятельности, направленной на извлечение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
[/attention]

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование. При этом согласно п.

2 ст. 322 НК РФ по основному средству, передаваемому ссудодателем в безвозмездное пользование, амортизация не начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было передано основное средство.

По окончании договора безвозмездного пользования и после возврата основного средства ссудодателю амортизация начисляется по правилам главы 25 НК РФ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основного средства. В случае передачи основного средства в безвозмездное пользование срок его полезного использования для целей исчисления амортизации при принятии такого основного средства к эксплуатации не изменяется.

Поскольку в бухгалтерском учете ссудодателя начисление амортизации по безвозмездно переданному имуществу не прекращается (но она должна отражаться на счете 91, субсчет «Прочие расходы»), в связи с этим по суммам начислений бухгалтерской амортизации формируются постоянные разницы и, следовательно, образуется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Пример.

В июле 2008 года организация-ссудодатель передала автомобиль, сумма ежемесячной амортизации по которому составляет 5000 руб., в безвозмездное пользование ссудополучателю сроком на один год. Значит, с февраля 2008 года в налоговом учете ссудодателя амортизация не начисляется. В бухгалтерском учете ссудодателя с февраля и далее ежемесячно в течение года будут оформляться следующие проводки:

Д-т 91, субсчет «Прочие расходы», К-т 02 – 5000 руб. – начислена амортизация по автомобилю, переданному в безвозмездное пользование;

Д-т 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», – 1200 руб. (5000 руб. х 24 %) – отражено постоянное налоговое обязательство.

[attention type=green]
Поскольку срок полезного использования по основному средству, переданному по договору ссуды, продлить нельзя, часть первоначальной стоимости этого основного средства окажется несамортизированной. Но встречаются две ситуации, при которых имущество, переданное в безвозмездное пользование, может продолжать амортизироваться.
[/attention]

Первый способ списать амортизацию в налоговом учете – включить ее в состав расходов на рекламу. Такой вариант подойдет производителям, которые, например, передают в безвозмездное пользование розничным магазинам свое холодильное оборудование или мебель для того, чтобы выгодно представить собственную продукцию. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 17.12.

2007 по делу № ФО9-10398/07-СЗ суд счел действия компании обоснованными. Судьи подтвердили, что оборудование с рекламной символикой производителя позволяет поместить продукцию в лучших местах торгового зала, визуально выделить ее и тем самым привлечь внимание покупателей.

На основании этого судьи сделали вывод, что холодильники, расположенные на территории покупателя, на самом деле связаны с уставной деятельностью производителя.

Второй способ подходит организациям – заказчикам работ (услуг). В этом случае оборудование передается своим контрагентам, которые и используют его, чтобы выполнить предусмотренные в договоре работы (услуги). При таком варианте амортизация может быть учтена в составе материальных расходов.

В качестве примера можно привести постановление ФАС Центрального округа от 14.12.2007 по делу № А6Ч-1347/07-22.

Суть дела состояла в том, что завод передал в безвозмездное пользование сторонней компании средства технологического оснащения, стоимость которых списывалась в расходы в тот момент, когда эти средства начинали использоваться в производстве.

Судьи подтвердили, что завод обоснованно уменьшил прибыль на стоимость средств технологического оснащения, обосновывая свое решение тем, что п. 16 ст. 270 НК РФ не позволяет относить к расходам только безвозмездно переданное имущество, а не право безвозмездного пользования. А в данном случае собственник имущества не менялся.

7.2.3. Обложение налогом на добавленную стоимость

Источник: https://bzbook.ru/Poljzovanie-chuzhim-imushhestvom.36.html

7. Безвозмездное пользование имуществом (ссуда) / Пользование чужим имуществом

Безвозмездное временное пользование имуществом проводки

  • 7.1. Общие положения
  • 7.2. Учет имущества, полученного в безвозмездное пользование, у ссудодателя
  • 7.2.1. Общие положения
  • 7.2.2. Обложение налогом на прибыль
  • 7.2.3. Обложение налогом на добавленную стоимость
  • 7.3.

    Учет имущества, полученного в безвозмездное пользование, у ссудополучателя

  • 7.3.1. Общие положения
  • 7.3.2. Обложение налогом на прибыль
  • 7.3.3.

    Обложение налогом на имущество организаций

  • Правоотношения по договору безвозмездного пользования регулируются главой 36 ГК РФ.

    По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

    К договору безвозмездного пользования применяются отдельные законодательные нормы договора аренды, приведенные в п. 2 ст. 689 ГК РФ.

    Ссудополучатель не может передать вещь, находящуюся в безвозмездном пользовании, в пользование третьему лицу на возмездной основе, поскольку это противоречит ГК РФ.

    Среди статей главы 34 ГК РФ, регулирующих отношения сторон по договору аренды, которые также применимы и к договору безвозмездного пользования и указаны в п. 2 ст. 689 ГК РФ, нет ссылки на п. 2 ст.

    615 ГК РФ, позволяющий арендатору с согласия арендодателя сдавать предмет аренды в субаренду третьему лицу. Таким образом, аналогичные отношения не распространяются на договор безвозмездного пользования.

    Передать вещь в безвозмездное пользование может только собственник этой вещи или лицо, управомоченное на то законом или собственником.

    Коммерческая организация не вправе заключать договор безвозмездного пользования с учредителями, участниками, руководителем, членами органов управления и контроля (ст. 690 ГК РФ).

    Поступление и передача имущества должны быть надлежащим образом оформлены: составлены акты приема-передачи имущества, инвентарные карточки учета основных средств. В акте должны быть отражены номенклатура передаваемого имущества, его стоимость.

    Государственная регистрация передачи по договору ссуды в безвозмездное временное пользование недвижимого имущества действующим законодательством не предусмотрена (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.03.2004 по делу № А43-10348/2003-12-331).

    Согласно п. 21 Методических указаний № 91н основные средства в зависимости от имеющихся у организации прав на них подразделяются:

    – на основные средства, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);

    – на основные средства, полученные организацией в аренду;

    – на основные средства, полученные организацией в безвозмездное пользование;

    – на основные средства, полученные организацией в доверительное управление.

    При безвозмездной передаче основные средства продолжают учитываться на балансе ссудодателя.

    В инвентарной карточке по унифицированной форме № ОС-6 (ОС-6а, ОС-6б) должна быть сделана отметка о передаче основного средства в безвозмездное пользование с указанием номера договора, наименования ссудополучателя и номера акта приемки-передачи.

    По окончании (прекращении, расторжении) договора безвозмездного пользования в инвентарной карточке делается запись об окончании договора безвозмездного пользования и передаче основного средства от ссудополучателя (с указанием номера и даты акта приемки-передачи).

    [attention type=green]
    По основному средству, переданному в безвозмездное пользование, ссудодатель начисляет амортизацию в установленном порядке.
    [/attention]

    Ссудодатель учитывает амортизационные отчисления в составе внереализационных расходов, поскольку данные расходы не связаны с его производственной деятельностью.

    В соответствии с Планом счетов основные средства, принадлежащие организации, в том числе переданные в безвозмездное пользование, учитываются на счете 01. При этом аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту основных средств.

    В целях бухгалтерского учета в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается.

    Однако организациям следует учитывать, что объект основных средств выведен из хозяйственного оборота, а следовательно, сумма амортизационных отчислений по данному объекту не может быть отнесена на расходы по обычным видам деятельности в соответствии с п. 5, 8 ПБУ 10/99.

    Сумма амортизации по таким объектам отражается как прочие внереализационные расходы на счете 91, субсчет «Прочие расходы» (п. 4, 12 ПБУ 10/99).

    Пример.

    Организация «Коммерсант» передала по договору безвозмездного пользования токарный станок балансовой стоимостью 100 000 руб. Начисленная амортизация по этому станку составила для целей бухгалтерского учета 20 000 руб., а сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 1000 руб.

    В бухгалтерском учете организации-ссудодателя должны быть оформлены следующие проводки:

    [attention type=yellow]
    Д-т 01, субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование», К-т 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», – 100 000 руб. – отражена передача токарного станка по договору ссуды;
    [/attention]

    Д-т 02, субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации», К-т 02, субсчет «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование», – 20 000 руб. – отражена сумма амортизации по переданному в безвозмездное пользование токарному станку;

    Д-т 91, субсчет «Прочие расходы», К-т 02, субсчет «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование», – 1000 руб. – начислена амортизация по токарному станку, переданному в безвозмездное пользование.

    При возврате (например, через 12 месяцев) по возвращаемому токарному станку в бухгалтерском учете ссудодателя должны быть оформлены следующие проводки:

    Д-т 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации», К-т 01, субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование»,– 100 000 руб. – отражен возврат станка;

    Д-т 02, субсчет «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование», К-т 02, субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации», – 32 000 руб. [20 000 руб. + (1000 руб. x 12 мес.)] – отражена сумма начисленной амортизации по возвращенному станку.

    Расходы по содержанию имущества, переданного в безвозмездное пользование, несет по умолчанию ссудополучатель. Но договором ссуды может быть предусмотрена обязанность по проведению ремонта ссудодателем.

    Если затраты на содержание имущества возлагаются на ссудодателя, то они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, ссудодателя (подпункт 2 п. 1, подпункт 4 п. 2 ст. 253 НК РФ).

    [attention type=red]
    Расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а полученное имущество должно использоваться в деятельности, направленной на извлечение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
    [/attention]

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование. При этом согласно п.

    2 ст. 322 НК РФ по основному средству, передаваемому ссудодателем в безвозмездное пользование, амортизация не начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было передано основное средство.

    По окончании договора безвозмездного пользования и после возврата основного средства ссудодателю амортизация начисляется по правилам главы 25 НК РФ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основного средства. В случае передачи основного средства в безвозмездное пользование срок его полезного использования для целей исчисления амортизации при принятии такого основного средства к эксплуатации не изменяется.

    Поскольку в бухгалтерском учете ссудодателя начисление амортизации по безвозмездно переданному имуществу не прекращается (но она должна отражаться на счете 91, субсчет «Прочие расходы»), в связи с этим по суммам начислений бухгалтерской амортизации формируются постоянные разницы и, следовательно, образуется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

    Пример.

    В июле 2008 года организация-ссудодатель передала автомобиль, сумма ежемесячной амортизации по которому составляет 5000 руб., в безвозмездное пользование ссудополучателю сроком на один год. Значит, с февраля 2008 года в налоговом учете ссудодателя амортизация не начисляется. В бухгалтерском учете ссудодателя с февраля и далее ежемесячно в течение года будут оформляться следующие проводки:

    Д-т 91, субсчет «Прочие расходы», К-т 02 – 5000 руб. – начислена амортизация по автомобилю, переданному в безвозмездное пользование;

    Д-т 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», – 1200 руб. (5000 руб. x 24 %) – отражено постоянное налоговое обязательство.

    [attention type=green]
    Поскольку срок полезного использования по основному средству, переданному по договору ссуды, продлить нельзя, часть первоначальной стоимости этого основного средства окажется несамортизированной. Но встречаются две ситуации, при которых имущество, переданное в безвозмездное пользование, может продолжать амортизироваться.
    [/attention]

    Первый способ списать амортизацию в налоговом учете – включить ее в состав расходов на рекламу. Такой вариант подойдет производителям, которые, например, передают в безвозмездное пользование розничным магазинам свое холодильное оборудование или мебель для того, чтобы выгодно представить собственную продукцию. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 17.12.

    2007 по делу № Ф09-10398/07-СЗ суд счел действия компании обоснованными. Судьи подтвердили, что оборудование с рекламной символикой производителя позволяет поместить продукцию в лучших местах торгового зала, визуально выделить ее и тем самым привлечь внимание покупателей.

    На основании этого судьи сделали вывод, что холодильники, расположенные на территории покупателя, на самом деле связаны с уставной деятельностью производителя.

    Второй способ подходит организациям – заказчикам работ (услуг). В этом случае оборудование передается своим контрагентам, которые и используют его, чтобы выполнить предусмотренные в договоре работы (услуги). При таком варианте амортизация может быть учтена в составе материальных расходов.

    В качестве примера можно привести постановление ФАС Центрального округа от 14.12.2007 по делу № А64-1347/07-22.

    Суть дела состояла в том, что завод передал в безвозмездное пользование сторонней компании средства технологического оснащения, стоимость которых списывалась в расходы в тот момент, когда эти средства начинали использоваться в производстве.

    Судьи подтвердили, что завод обоснованно уменьшил прибыль на стоимость средств технологического оснащения, обосновывая свое решение тем, что п. 16 ст. 270 НК РФ не позволяет относить к расходам только безвозмездно переданное имущество, а не право безвозмездного пользования. А в данном случае собственник имущества не менялся.

    Источник: http://www.telenir.net/delovaja_literatura/polzovanie_chuzhim_imushestvom/p7.php

    Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование – Про закон

    Безвозмездное временное пользование имуществом проводки

    Произведенные ссудополучателем отделимые улучшения имущества, полученного в безвозмездное пользование, являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 623 ГК РФ).

    Стоимость неотделимых улучшений безвозмездно полученного имущества, произведенных ссудополучателем без согласия ссудодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом (п. 3 ст. 623 ГК РФ). Приведенная выше норма п. 2 ст.

    689 ГК РФ не содержит ссылку на правила, устанавливаемые п.

    2 ст. 609 ГК РФ. Ссудодатель может досрочно расторгнуть договор безвозмездного пользования (п.

    1 ст. 698 ГК РФ), если ссудополучатель: — использует вещь не по назначению или существенно ухудшает ее качество; — не выполняет обязанности по поддержанию вещи в исправном состоянии; — передал вещь третьему лицу без получения его согласия. Ссудополучатель же может расторгнуть договор ссуды (п. 2 ст. 698 ГК РФ)

    Организация безвозмездно эксплуатирует автомобиль работника: налоговые последствия

    информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации; информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование.

    На основании ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) объектами бухгалтерского учета являются, в частности, активы, а также доходы.

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

    Специального счета для отражения безвозмездно полученного имущества Планом счетов не предусмотрено. Поэтому организация вправе: При получении имущества сделайте проводку: – получено имущество по договору ссуды. Возврат имущества отразите следующим образом: – возвращено имущество ссудодателю.

    Такой порядок следует из пункта 21 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, Инструкции к плану счетов, пункта 4 ПБУ 1/2008 и подтверждается письмом Минфина РФ от 23 марта 2001 г.

    Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля

    Амортизацию арендатор не начисляет. Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие. Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

    Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

    1. Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.
    2. Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
    3. Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;

    Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73. Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

    Получаем транспортное средство безвозмездно

    В качестве документального подтверждения мо гут послужить прайс-листы торговых организаций (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

    Если же оценку проводил эксперт, то в бухгалтерию необходимо представить соответствующий отчет со всеми расчетами. 12 ПБУ 06/01). Затраты на регистрацию в ГАИ включаются организацией в фактические расходы на приобретение автомобиля (п.

    8 ПБУ 06/01) и увеличивают первоначальную стоимость транспортного средства в бухгалтерском учете. Все расходы, связанные с поступлением автомобиля, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

    — принято к учету имущество (на дату перехода права собственности); Д 98-2 — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — 30 000 руб. — стоимость безвозмездно полученного имущества отражена в составе доходов.

    В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны проводки: Д 41 «Товары» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100 000 руб. — принят к учету бонусный товар по рыночной цене; Д 60 — К 98-2 — 100 000 руб.

    — отражена в составе доходов будущих периодов рыночная стоимость бонусного товара; Д 98-2 — К 91-1 — 100 000 руб.

    — признан прочий доход от получения бонусного товара в периоде его реализации; Д 51 «Расчетные счета» — К 90 «Реализация» — 135 700 руб.

    — признана выручка от реализации товара; Д 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» — К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — 20 700 руб.

    Учет приобретенного автомобиля: бухгалтерский и налоговый учет

    Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затраты компании, связанные с арендой транспортного средства, которое используется для управленческих нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в учете ежемесячно в суммах, установленных договором.

    Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации.

    При применении в бухгалтерском учете линейного способа начисления амортизации годовая сумма отчислений рассчитывается исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации.

    Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня.

    В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

    Авто от — «физика» в — безвозмездное пользование: про налоги и — не — только

    Кроме того, такая стоимость нужна для бухучета: по ней вы учтете машину за балансом.

    1. актом приемки-передачи автомобиля, составленным в произвольной форм е статьи 691— 693 ГК РФ . В нем нужно указать, когда передан автомобиль и в каком состоянии.

    Да, это доход в виде полученного права пользования автомобилем (имущественного права). Он включается в состав внереализационных доходов.

    Оценивается такой доход исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, подтвержденных документальн о ст.

    Признавать доход нужно в течение всего периода безвозмездного пользовани я п.

    Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, у ссудодателя

    средств, переданному по договору ссуды, отражаются в бухгалтерском учете организации, как прочие расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» (пункт 4 ПБУ 10/99).

    ООО «Сигма» по договору безвозмездного пользования (договор ссуды) передало объект основных средств сроком на 9 месяцев.

    Балансовая стоимость объекта – 25 000 рублей; Сумма начисленной амортизации – 11500 рублей.

    Источник: http://credit-helper.ru/kak-postavit-na-uchet-avtomobil-v-bezvozmezdnoe-polzovanie-buhprovodki-25741/

    Безвозмездная аренда в бухучете

    Даже при безвозмездном получении имущества в аренду необходимо заключить договор.

    К тому же это необходимо для списания затрат при использовании данного объекта (содержание, ремонт и т .д.).

    Так как в бухгалтерском учете доход от его использования не получаем, а в налоговом он отражается, то возникает ПНО: Расходы, которые нужно учитывать на содержание арендуемого имущество, оформляются проводками по обычной деятельности: Если ходе безвозмездной аренды были проведены неотделимые улучшения, то арендатор учитывает их проводками: Если арендодатель

    Пользуемся автотранспортным средством безвозмездно

    Поскольку право собственности на транспортное средство, полученное в безвозмездное пользование, к организации не переходит, амортизацию по нему она не начисляет.

    Таким образом, в случае заключения договора безвозмездного пользования автомобилем бухгалтерский и налоговый учет проводятся аналогично, как и по договору аренды.

    Автотранспорт отражается в учете по стоимости, согласованной сторонами в договоре. При безвозмездном пользовании автомобилем налог на доходы физических лиц и ЕСН не начисляются, так как сам объект — арендная плата — отсутствует. В бухгалтерском учете ООО «Викинг» были сделаны следующие проводки: — 250 000 руб.

    — автомобиль получен во временное пользование; — 15 000 руб. — учтены затраты на ремонт автомобиля; — 2700 руб. — на основании полученного счета-фактуры отражен НДС по ремонту автомобиля; — 17 700 руб.

    Бухгалтерский учет безвозмездной аренды

    При заключении договора безмездного пользования необходимо представить:

    • Удостоверяющие личность документы.
    • Правоустанавливающие документы на передаваемый объект имущества (свидетельство о праве собственности на недвижимость, регистрационные сведения и т. п.).
    • Иные документы при необходимости.

    ДТ 02 (Амортизация ОС в пользовании) КТ 02 (Амортизации ОС, отданных в безмездное пользование) — амортизация по переданному объекту ссуды; ДТ 91.2 КТ 02 (Амортизации ОС, отданных в безмездное пользование) — начисление амортизации по переданному объекту; ДТ 91.

    2 КТ 68 — ежемесячный НДС к уплате; ДТ 01 (ОС в пользовании) КТ 01 (ОС в безмездное пользование) — возврат объекта ссуды При проведении улучшений (ремонтных работ и др.

    )ссудополучателем, если ссудодатель не возмещает траты: ДТ 99 КТ 68 — ПНО на размер остаточной цены улучшений (ремонта и т. п.)

    Расходы по эксплуатации автомобиля, полученного в безвозмездное пользование

    Право собственности на переданное в безвозмездное пользование имущество сохраняется за прежним собственником. Договор безвозмездного пользования, одной из сторон в котором выступает юридическое лицо, должен быть оформлен в письменной форме (ст.

    690 ГК РФ) . Однако многие организации готовы оспорить мнение налоговиков, используя следующие аргументы.

    Отсюда вывод: получив автомобиль в безвозмездное пользование, организация должна определить свою позицию в отношении налогообложения операции: — либо уплачивать [advert=54]налог на прибыль[/advert] (п.

    8 ст. 250 НК) ; — либо не уплачивать налог, но при этом отстаивать свои интересы в суде.

    Источник: http://152-zakon.ru/kak-postavit-na-uchet-avtomobil-v-bezvozmezdnoe-polzovanie-buhprovodki-12444/

    Источник: https://service-mgt.ru/kak-oformit-i-otrazit-v-uchete-poluchenie-imushhestva-v-bezvozmezdnoe-polzovanie.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.