Безвозмездное пользование недвижимым имуществом проводки

Содержание

Безвозмездная передача основных средств: проводки

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом проводки

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства. Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно:

  • применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
  • анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
  • прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

  1. Рыночная цена.
  2. Транспортные траты.
  3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
  4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
  5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

  1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
  2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

  1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
  2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
  3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
  4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

  • актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

ПроводкаОперация
Д 02 {amp}amp;#8211; К 01Списана амортизация по безвозмездно переданным ОС
Д 91 {amp}amp;#8211; К 68Начислен НДС на безвозмездно переданное имущество (кроме денег)
Д 91 {amp}amp;#8211; К 01 (10, 41, 51)Стоимость безвозмездно переданных ОС (МПЗ) списана в расходы

Принимающая сторона учитывает имущество по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01).

{amp}amp;#8211; справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такое же имущество (например, из СМИ);

{amp}amp;#8211; отчетом независимого оценщика.

С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 {amp}amp;#8220;Основные средства{amp}amp;#8221;, 10 {amp}amp;#8220;Материалы{amp}amp;#8221;, 41 {amp}amp;#8220;Товары{amp}amp;#8221;) по кредиту, зависит от того, кто передал имущество.

ПроводкаОперация
Д 01 (10, 41, 51) {amp}amp;#8211; К 83Принято к учету имущество, переданное участником организации
ПроводкаОперация
Д 08 {amp}amp;#8211; К 98Учтена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
Д 01 {amp}amp;#8211; К 08Объект учтен в составе ОС
Д 20 (26, 44) {amp}amp;#8211; К 02Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС
Д 98 {amp}amp;#8211; К 91Учтена часть доходов будущих периодов в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному ОС
ПроводкаОперация
Д 10 (41) {amp}amp;#8211; К 91Приняты к учету безвозмездно полученные МПЗ

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01).

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Безвозмездно полученное имущество отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом, предназначенным для учета того или иного вида активов.

Например, со счетом 08 (если поступают объекты основных средств или нематериальных активов), 10 или 41 (если безвозмездно переданы товарно-материальные ценности) и т.д. Такой вывод следует из Инструкции по применению Плана счетов.

По мере использования безвозмездно полученного имущества его стоимость включается в расходы. Одновременно с этим ранее учтенные доходы будущих периодов признаются в составе внереализационных доходов текущего периода.

Например, организация безвозмездно получила материалы.

В тот момент, когда они будут списаны в производство, организация должна отразить их рыночную стоимость в составе расходов по обычным видам деятельности и во внереализационных доходах.

Как возмездная, так и безвозмездная передача имущества в бухгалтерском учете передающей стороны — это не что иное, как продажа.

Как будут выглядеть бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче имущества? По дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» учитывается стоимость передаваемого имущества. По кредиту счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы» проводок не будет, так как никаких поступлений при безвозмездной передаче имущества не предполагается.

Безвозмездная передача имущества облагается НДС, поэтому по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» отражается его начисление. Причем НДС начисляется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества в соответствии со ст. 40 НК РФ. Об этом сказано в п. 2 ст. 154 НК РФ.

Пример 2. ООО «Салют» безвозмездно передает некоммерческой организации основное средство. Его остаточная стоимость — 15 600 руб., сумма начисленной по нему амортизации — 5800 руб. Рыночная стоимость актива равна 21 000 руб. (без НДС).

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

  • 21 400 руб. (15 600 руб. 5800 руб.) — списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 5800 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 15 600 руб. — списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 3780 руб. (21 000 руб. x 18%) — начислен НДС с рыночной стоимости основного средства.

Л.А.Масленникова

К. э. н.,

эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.
ПроводкаОперация
Д 02 – К 01Списана амортизация по безвозмездно переданным ОС
Д 91 – К 68Начислен НДС на безвозмездно переданное имущество (кроме денег)
Д 91 – К 01 (10, 41, 51)Стоимость безвозмездно переданных ОС (МПЗ) списана в расходы

Бухучет имущества, полученного безвозмездно

Пунктом 10.3 ПБУ 9/99 установлено, что рыночная стоимость таких активов определяется организацией на основе цен, действующих на данный или аналогичный вид активов на момент принятия их к учету.

Причем данные о ценах должны быть подтверждены документально или экспертизой.

Стоит отметить тот факт, что в нормативных документах по бухгалтерскому учету даны рекомендации по учету активов, полученных безвозмездно, а не по учету услуг, полученных безвозмездно (в основном по договорам безвозмездного пользования имуществом). Что касается второго, на сей счет лишь указано, что само имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, учитывается на счете 001 «Арендованные основные средства».

Как оформить безвозмездную передачу основных средств

ПроводкаОперация
Д 08 – К 98Учтена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
Д 01 – К 08Объект учтен в составе ОС
Д 20 (26, 44) – К 02Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС
Д 98 – К 91Учтена часть доходов будущих периодов в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному ОС
ПроводкаОперация
Д 10 (41) – К 91Приняты к учету безвозмездно полученные МПЗ

Документальное сопровождение сделки осуществляется при помощи:

  • акта передачи;
  • договора дарения;
  • счетов-фактур по дополнительным затратам.

Безвозмездное поступление основных средств должно обязательно быть подтверждено договорной документацией. Это является свидетельством добровольного участия обеих сторон в сделке на озвученных условиях. Соглашение оформляется в письменной форме.

В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

Если фирма инициирует передачу одного или нескольких активов другой компании или ИП на бесплатной основе, то в учете дарителя эта процедура отражается как выбытие объекта. Для этого необходимо отразить списание первоначальной оценки по передаваемому имуществу и начисленной по нему амортизации.

Передача ОС безвозмездно – проводки будут такими:

  • Д01/Выбытие – К01 в сумме первоначальной оценочной стоимости показано списание с баланса основного средства;
  • Д02 – К01/Выбытие – амортизация, накопленная по передаваемому активу, списана;
  • Д91.2 – К01/Выбытие – в учете зафиксировано списание остаточной стоимости (разницы между значением первоначальной оценки и итоговой суммой амортизационных отчислений) актива;
  • Д91.2 – К60(76) – когда осуществляется безвозмездная передача ОС, проводки списания всех возникших в процессе накладных (дополнительных) затрат составляются между дебетом 91.2 и кредитом 60 или 76 счета;
  • Д19 – К60(76) – если безвозмездная передача ОС была сопряжена с возникновением дополнительных расходов, отражение НДС по ним осуществляется данной записью;
  • Д91.2 – К19 – списан НДС по дополнительным расходам;
  • Д91.2 – К68/НДС – начислен НДС по передаваемым ОС;
  • Д99 – К91.2 – списаны расходы по передаче ОС;
  • Д99 – К68/Налог на прибыль – у предприятий на ОСНО возникает постоянное налоговое обязательство в связи с разницей между налоговым и бухучетом.

В бюджетном секторе бухгалтерские записи составляются по правилам, утвержденным приказами Министерства финансов:

  • все автономные учреждения руководствуются приказом № 183н от 23.12.2010 г.;

Источник: https://kupit-krohe.ru/imushchestvo/bezvozmezdnaya-peredacha-provodki/

Как отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование – Про закон

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом проводки

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых c учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии c главой 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 164 ГК РФ сделки c землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и порядке, предусмотренных в статье 131 ГК РФ и Федеральном законе от 21.07.

97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок c ним». В перечне прав на недвижимость, подлежащих регистрации (ст.

131 ГК РФ), права ссудополучателя на временное безвозмездное пользование не упомянуты.

Безвозмездное пользование имуществом: договор

  1. Сторонах сделки.
  2. Предмете соглашения. Здесь описываются характеристики вещи, отличительные ее черты, стоимость.
  3. Условиях предоставления объекта в пользование.
  4. Сроке, на который передается вещь.
  5. Условиях и порядке возврата.

    Здесь следует описать то состояние, в котором объект будет передан обратно собственнику по окончании установленного срока.

  6. Обязанностях и правах сторон.
  7. Ответственности участников сделки.

Договор безвозмездного пользования помещением или иным индивидуально-определенным объектом, сделке купли-продажи, аренды, мены и пр.

, относится к соглашениям о передаче вещи. Что это значит? Это говорит о том, что все указанные соглашения предполагают возникновение определенных обязанностей и прав и касаются имущества. Разница в том, что в одних случаях материальные ценности передаются в собственность. Такое происходит при обмене, дарении, купле-продаже.

А безвозмездное пользование предполагает исключительно эксплуатацию. Право собственности остается у законного владельца. Поскольку указанные соглашения обладают рядом общих признаков, на практике стало возможно применять правила, предусмотренные для одной категории договоров, к другим их типам. Это, в частности, подтверждается ст. 689, п. 2 ГК.

В соответствии с нормой, правила об арендном соглашении распространяются и на безвозмездное пользование имуществом .

Передача имущества в безвозмездное пользование

Договор безвозмездного пользования имуществом заключается между ссудодателем и ссудополучателем в письменной форме.

Договор считается заключенным с момента передачи ссудодателем соответствующего имущества ссудополучателю по акту приема-передачи, который является неотъемлемой частью Договора, при условии, что между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям Договора.

Основная цель данного Федерального закона — совершенствование регулирования осуществления трансграничных переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Кроме этого, Федеральный закон от 3 апреля 2019 г.

№ 59 ФЗ направлен на устранение негативных последствий запрета на деятельность российских платежных систем на территории Украины, введенного 17 октября 2019 г.

Рекомендуем прочесть:  За сколько должны предупредить о сокращении

Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

У некоммерческой организации экономическая выгода от полученного права безвозмездного пользования не облагается единым налогом, если ей передается государственное (муниципальное) имущество, необходимое для осуществления уставной деятельности.

Такие имущественные права признаются целевыми поступлениями , которые при расчете единого налога не учитываются. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.

15 и подпункта 16 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 26 марта 2010 г. № 03-03-06/4/34.

При кассовом методе датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является дата передачи имущества в безвозмездное пользование (например, дата составления акта приема-передачи). Это следует из пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

По объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование (по договору ссуды), в целях бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации, независимо от того, что основное средство переведено из основного процесса производства. В целях налогообложения прибыли такие основные средства исключены из состава амортизируемого имущества (пункт 3 статьи 256 НК РФ).

«Так, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Безвозмездное пользование имуществом

Прежде чем рассмотреть элементы договора ссуды, отметим, что в легальном определении предусматривается передача имущества во временное пользование, что, казалось бы, исключает вещно-правовую природу обладания имуществом ссудополучателем.

Вместе с тем, те права, которые предоставляются ему в отношении имущества, свидетельствуют об обратном.

К такому же мнению пришли и ведущие казахстанские цивилисты, которые относят к вещным правам права на арендованную вещь, равно как и права на вещь, переданную на основе других договоров.

По договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть тоже имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором (п.! ст. 604 ГК РК).

Безвозмездное пользование

Согласно с п.1 ст.

689 ГК РФ договор безвозмездного пользования предполагает передачу объекта в безвозмездное пользование одной стороной к другой (ссудодателем к ссудополучателю), последний, в свою очередь, принимает на себя обязательство по возврату предмета соглашения в том же состоянии, в каком он был получен, с учетом естественного износа. Объектом договора безвозмездного пользования может выступать имущество:

Основаниями для договора безвозмездного пользования государственным имуществом выступают Постановления главы исполнительной власти и итоговый протокол торгов/аукциона/конкурса.

Передача имущества, принадлежащего унитарным, бюджетным и автономным учреждениям на правах оперативного управления и хозяйственного ведения, возможна только при наличии результатов проведенных торгов, дающих право безвозмездного пользования имуществом.

В данном случае уполномоченный орган представляет экспертную оценку последствий, которые имеют место быть после передачи объекта в безвозмездное пользование.

Образец договора безвозмездного пользования имуществом

при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование Имущества невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения Договора; если Имущество в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, непригодном для использования; если при заключении Договора ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на Имущество;

при неисполнении Ссудодателем обязанности передать принадлежности Имущества и относящиеся к Имуществу документы.

6.3.

Сторона, подвергшаяся действию таких обстоятельств, обязана немедленно в письменном виде уведомить другую Сторону о возникновении, виде и возможной продолжительности действия соответствующих обстоятельств.

Если эта Сторона не сообщит о наступлении обстоятельств непреодолимой силы, она лишается права ссылаться на него, разве что само такое обстоятельство препятствовало отправлению такого сообщения.

Источник: http://lawyertop.ru/kadrovyj-uchet/kak-peredat-imushhestvo-v-bezvozmezdnoe-polzovanie

Учет объектов, полученных в безвозмездное пользование

Федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора «Аренда», применяемый с 2018 года, изменил порядок отражения объектов учета аренды как ссудодателем, так и ссудополучателем.

В статье эксперты 1С рассматривают, в каких случаях получение имущества в безвозмездное пользование отражается у ссудополучателя с учетом применения положений стандарта «Аренда» и как такие операции регистрируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2. Также рассматриваются случаи неприменения стандарта «Аренда».

Нормативное правовое регулирование

Согласно статье 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные статьей 607 «Объекты аренды» ГК РФ.

Согласно пункту 2 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.

2016 № 258н, данный стандарт применяется с 2018 года при отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей не только по договору аренды (имущественного найма), а также по договору безвозмездного пользования.

Стандарт «Аренда» изменил порядок отражения объектов учета аренды как ссудодателем, так и ссудополучателем.

Ранее полученные от балансодержателя (собственника) имущества в безвозмездное пользование объекты движимого и недвижимого имущества учитывались ссудополучателем на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником), и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником) (п.п. 333, 334 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

Согласно пункту 20 стандарта «Аренда», объект учета операционной аренды (право пользования активом) отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов (НФА) как самостоятельный объект бухгалтерского учета.

Первоначальное признание объекта учета операционной аренды (право пользования активом) производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде).

В соответствии с пунктом 26 стандарта «Аренда» объекты учета аренды, возникающие в рамках договоров безвозмездного пользования, отражаются ссудополучателем в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату классификации объектов учета аренды методом рыночных цен, как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях.

Объекты учета операционной аренды на льготных условиях (право пользования активом) ссудополучателем отражаются с учетом следующих положений пункта 27.1 стандарта «Аренда».

Выдержка из документа«Объект учета операционной аренды на льготных условиях – право пользования активом, признается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости арендных платежей.Разница между суммой арендных платежей и суммой справедливой стоимости арендных платежей признается отложенными доходами (доходами будущих периодов) от предоставления права пользования активом и подлежит обособлению на счетах Рабочего плана счетов субъекта учета.В течение срока пользования имуществом отложенные доходы от предоставления права пользования активом, а также амортизация права пользования активом равномерно (ежемесячно) признаются в составе финансового результата текущего периода с обособлением на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов субъекта учета.»

Бухгалтерский учет льготной аренды в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Источник: https://buh.ru/articles/documents/80940/

Источник: https://service-mgt.ru/kak-otrazit-v-uchete-poluchenie-imushhestva-v-bezvozmezdnoe-polzovanie.html

Как отразить в учете безвозмездную передачу недвижимого имущества – Правовой мир

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом проводки

В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.65 можно отразить безвозмездную передачу товаров — подарков, выигрышей, призов, рекламной продукции и др. — с помощью документа «Безвозмездная передача». Также рассказываем о налогообложении операций по безвозмездной передаче имущества.

О правовом регулировании, налогообложении НДФЛ подарков работникам и порядке отражения доходов в виде подарков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 см. в статье «Подарки сотрудникам: как оформить и отразить в 1С». 

С безвозмездной передачей товаров, результатов работ и услуг мы сталкиваемся довольно часто. Это ситуации, когда передаются:

  • подарки сотрудникам и (или) их детям;
  • подарки сотрудникам организаций-контрагентов;
  • выигрыши и призы в конкурсах, соревнованиях, играх и других мероприятиях;
  • образцы товара потенциальным покупателям, в том числе продукты питания для дегустации;
  • полиграфическая и сувенирная продукция в рекламных целях;
  • товары (работы, услуги) в благотворительных целях;
  • бонусные товары;
  • канцелярская и полиграфическая продукция на семинарах, конференциях и симпозиумах.

Список этот можно продолжить. Иногда такие передачи обусловлены обычаями делового оборота и традициями, принятыми в обществе. Иногда напрямую связаны с экономической выгодой, которую можно будет получить в будущем. В любом случае безвозмездные передачи позволяют создать позитивный имидж компании. 

Рассмотрим, как безвозмездная передача регулируется нормами гражданского и налогового законодательства, а также положениями о бухгалтерском учете.   

Безвозмездная передача: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет 

Безвозмездным договором является договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 2 ст.

423 ГК РФ). Договор дарения, договор безвозмездного пользования, безвозмездный договор оказания услуг — все это примеры безвозмездных договоров. Так, например, по договору дарения даритель (п. 1 ст.

572 ГК РФ):

  • безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
  • освобождает или обязуется освободить одаряемого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Дарение между коммерческими организациями не допускается (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), причем данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (ИП) (см. Постановление ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу № А08-8252/2012).

Исключением являются подарки стоимостью до 3 000 руб. (например, цветы, конфеты, бизнес-сувениры, полиграфическая продукция и т. д.), передаваемые деловым партнерам в соответствии с обычаями делового оборота.

Источник:

Передача помещения в безвозмездное пользование бюджетному учреждению

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

По договорам безвозмездного пользования помещением и оборудованием, заключенным между муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением «Средняя школа» (ссудодатель) и иной организацией (ссудополучатель), в аренду предоставляются часть помещений (столовая) и движимое имущество бюджетного общеобразовательного учреждения (оборудование столовой для организации горячего питания). При этом движимое имущество числится на счете 0 101 Х 4 000 «Машины и оборудование» и (или) забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации». Обязанности по содержанию имущества, в том числе по возмещению коммунальных расходов, переданы ссудополучателю. Подпадают ли такие отношения под действие СГС «Аренда»? Как отразить в учете отношения по передаче помещения и оборудования в безвозмездное пользование? Каков порядок отражения хозяйственных операций по учету этого имущества в течение срока действия договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Договор передачи бюджетным учреждением имущества (движимого и (или) недвижимого) в безвозмездное пользование иной организации с 01 января 2018 года в целях бухгалтерского учета бюджетного учреждения классифицируется как договор аренды.

Учет такого имущества, при определении аренды как операционной, подлежит отражению в бухгалтерском учете путем изменения аналитического учета на счете 0 101 00 000 «Основные средства» и (или) увеличением забалансового счета 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

При этом бюджетное учреждение осуществляет признание дохода от безвозмездного предоставления права пользования недвижимым имуществом на счете 2 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами», а по условно арендным платежам — на счете 2 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам», а также признание расходов по упущенной выгоде на счете 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года» и (или) счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» с указанием кода классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям».

  • Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • профессиональный бухгалтер, член ИПБ России Андреева Наталья
  • Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • Левина Ольга
  • Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
  • ———————————————————*(1) Если здесь и далее в 22 и (или) 23 разряде номера счета бухгалтерского учета указано «Х», то при формировании бухгалтерских записей должен применяться код группы синтетического счета объекта учета, соответствующий экономическому содержанию конкретной операции.
  • *(2) Данный вид дохода является плановым, подлежит внесению в план финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения и отражению на счетах санкционирования (раздел 5 Инструкции N 174н).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Казенное учреждение передало бюджетному учреждению часть помещения под централизованную бухгалтерию по договору безвозмездного пользования 19.03.2018. Договор бессрочный, возвратный. Расходы по содержанию переданного имущества продолжает нести казенное учреждение. Казенное учреждение не является специализированным учреждением, созданным для содержания государственного имущества и организационно-технического обеспечения иных учреждений. Какими бухгалтерскими записями отражается передача помещения в учете казенного учреждения? Надо ли отражать выбытие в казенном учреждении на балансовых счетах и ставить на счет 26 по стоимости в акте? Надо ли отражать доходы при безвозмездном пользовании?

Какими бухгалтерскими записями отразить получение в безвозмездное пользование в учете бюджетного учреждения? Можно ли отразить его бухгалтерской записью по дебету счета 4 111 42 350 в корреспонденции с кредитом счета 4 401 40 182? Отражается ли оно на забалансовом счете 01? Если да, то по какой стоимости?

  1. Учет у ссудодателя (казенного учреждения)
  2. Учет у ссудополучателя (бюджетного учреждения)
  3. Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Учет при безвозмездном пользовании по стандарту «Аренда» у ссудодателя (для госсектора);

— Энциклопедия решений. Учет при безвозмездном пользовании по стандарту «Аренда» у ссудополучателя (для госсектора).

  • Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • Сульдяйкина Валентина
  • Ответ прошел контроль качества
  • Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетным учреждением (ссудодателем) заключаются договоры безвозмездного бессрочного пользования недвижимым имуществом с учреждениями госсектора и коммерческими организациями. Имущество закреплено за бюджетным учреждением на праве оперативного управления. 1. Распространяется ли действие федерального стандарта «Аренда» на договоры безвозмездного бессрочного пользования? Если да, к какому виду аренды относятся вышеперечисленные договоры? 2. Что такое справедливая стоимость арендных платежей? Как определить справедливую стоимость?

3. Как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (передающей стороны) отразить рассматриваемую хозяйственную ситуацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по договорам безвозмездного бессрочного пользования отражаются в соответствии с положениями СГС «Аренда». При этом решение об отнесении договоров безвозмездного бессрочного пользования к тому или иному виду аренды должно основываться на профессиональном суждении должностных лиц и принимается учреждением самостоятельно.

Понятие «справедливая стоимость» закреплено в п. 52 СГС «Концептуальные основы» и для данной ситуации определяется методом рыночных цен.

Источник: https://stepnoeadm.ru/samozanyatye/kak-otrazit-v-uchete-bezvozmezdnuyu-peredachu-nedvizhimogo-imushhestva.html

7.3. Учет имущества, полученного в безвозмездное пользование, у ссудополучателя.. Пользование чужим имуществом. Читать онлайн

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом проводки

Основные средства, полученные в безвозмездное пользование, учитываются у организации-ссудополучателя на забалансовом счете 001.

При передаче основного средства от ссудодателя к ссудополучателю оформляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств по унифицированной форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б).

На основании этого акта в бухгалтерском учете делается запись по дебету забалансового счета 001 на оценочную стоимость основного средства, указанную в договоре.

На полученное в безвозмездное пользование основное средство заполняется инвентарная карточка по унифицированной форме № ОС-6 (ОС-6а, ОС-6б). На этой карточке делается пометка «Безвозмездное пользование. За балансом». Инвентарные карточки основных средств, учитываемых за балансом, хранятся отдельно от инвентарных карточек собственных основных средств, учтенных по дебету балансового счета 01.

По окончании (прекращении, расторжении) договора безвозмездного пользования и передаче ссудодателю его имущества:

– оформляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств по унифицированной форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);

– в инвентарной карточке делается соответствующая запись о снятии с забалансового учета основного средства в связи с окончанием договора безвозмездного пользования;

– в учете производится запись по кредиту забалансового счета 001.

Все расходы, связанные с содержанием основного средства, полученного в безвозмездное пользование, отражаются на счетах учета затрат.

Согласно п. 7 ПБУ 10/99 расходы по поддержанию основных средств в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности. Если имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, используется в хозяйственном обороте организации, то расходы по его содержанию и эксплуатации отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих счетах учета затрат.

Пример.

Организация торговли по договору безвозмездного пользования получила автомобиль, предназначенный для перевозки товаров стоимостью 100 000 руб.

Для проведения ремонта организация перечислила сторонней организации аванс в размере 100 %. Расходы, связанные с ремонтом и эксплуатацией автотранспортного средства, составили 2950 руб.

, в том числе НДС – 450 руб. Автомобиль используется по назначению.

В бухгалтерском учете организации должны быть оформлены следующие проводки:

Д-т 001 – 100 000 руб. – отражено поступление автомобиля;

Д-т 60 (аванс) К-т 51 – 2950 руб. – получена предварительная оплата за услуги по ремонту автомобиля;

Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 60 – 2950 руб. – оказаны услуги сторонней организацией по ремонту;

Д-т 19 К-т 60 – 450 руб. – выделен «входной» НДС по ремонту;

Д-т 60 К-т 60 (аванс) – 2950 руб. – зачтен ранее перечисленный аванс;

Д-т 68 К-т 19 – 450 руб. – произведен вычет НДС из бюджета.

По окончании договора безвозмездного пользования должна быть оформлена проводка:

К-т 001 – 100 000 руб. – отражен возврат автомобиля.

7.3.2. Обложение налогом на прибыль

В главе 25 НК РФ дано определение безвозмездно полученного имущества. Согласно п. 2 ст.

248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

По поводу отражения в налоговом учете полученного права безвозмездного пользования имуществом отметим следующее. Согласно ст. 41 НК РФ экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в том числе в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, признается доходом.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) относится к внереализационным доходам. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов (в виде материальной выгоды) осуществляется исходя из рыночных цен, по которым арендуется идентичное имущество.

При этом цена должна быть не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Источник: https://bzbook.ru/Poljzovanie-chuzhim-imushhestvom.40.html

Безвозмездное пользование имуществом (ссуда), учет имущества, полученногов безвозмездное авеню,av-ue.ru. пользование чужим имуществом

Безвозмездное пользование недвижимым имуществом проводки

“Авеню”>> Электроннаябиблиотека >>Пользование чужим имуществом

                           >>Аренда

7.БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВОМ (ССУДА)

7.3.1. Общие положения

Основные средства, полученные в безвозмездное пользование, учитываются уорганизации-ссудополучателя на забалансовом счете 001.

При передаче основногосредства от ссудодателя к ссудополучателю оформляется акт (накладная)приемки-передачи основных средств по унифицированной форме N ОС-1 (ОС-1а,ОС-1б).

На основании этого акта в бухгалтерском учете делается запись по дебетузабалансового счета 001 на оценочную стоимость основного средства, указанную вдоговоре.

На полученное в безвозмездное пользование основное средство заполняетсяинвентарная карточка по унифицированной форме N ОС-6 (ОС-6а, ОС-6б). На этойкарточке делается пометка “Безвозмездное пользование. За балансом”. Инвентарныекарточки основных средств, учитываемых за балансом, хранятся отдельно отинвентарных карточек собственных основных средств, учтенных по дебетубалансового счета 01.

По окончании (прекращении, расторжении) договора безвозмездного пользования ипередаче ссудодателю его имущества:

– оформляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств поунифицированной форме N ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);

– в инвентарной карточке делается соответствующая запись о снятии сзабалансового учета основного средства в связи с окончанием договорабезвозмездного пользования;

– в учете производится запись по кредиту забалансового счета 001.

Все расходы, связанные с содержанием основного средства, полученного вбезвозмездное пользование, отражаются на счетах учета затрат.

Согласно п. 7 ПБУ 10/99 расходы по поддержанию основных средств в исправномсостоянии являются расходами по обычным видам деятельности. Если имущество,полученное по договору безвозмездного пользования, используется в хозяйственномобороте организации, то расходы по его содержанию и эксплуатации отражаются вбухгалтерском учете на соответствующих счетах учета затрат.

Пример. Организация торговли по договору безвозмездного пользования получилаавтомобиль, предназначенный для перевозки товаров, стоимостью 100 000 руб.

Дляпроведения ремонта организация перечислила сторонней организации аванс в размере100%. Расходы, связанные с ремонтом и эксплуатацией автотранспортного средства,составили 2950 руб.

, в том числе НДС – 450 руб. Автомобиль используется поназначению.

В бухгалтерском учете организации должны быть оформлены следующие проводки:

Д-т 001 – 100 000 руб. – отражено поступление автомобиля;

Д-т 60 (аванс) К-т 51 – 2950 руб. – получена предварительная оплата за услуги поремонту автомобиля;

Д-т 44 “Расходы на продажу” К-т 60 – 2950 руб. – оказаны услуги стороннейорганизацией по ремонту;

Д-т 19 К-т 60 – 450 руб. – выделен “входной” НДС по ремонту;

Д-т 60 К-т 60 (аванс) – 2950 руб. – зачтен ранее перечисленный аванс;

Д-т 68 К-т 19 – 450 руб. – произведен вычет НДС из бюджета.

По окончании договора безвозмездного пользования должна быть оформлена проводка:

К-т 001 – 100 000 руб. – отражен возврат автомобиля.

7.3.2. Обложение налогом на прибыль

В гл. 25 НК РФ дано определение безвозмездно полученного имущества. Согласно п.2 ст.

248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаютсяполученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) илиимущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передатьимущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лицаработы, оказать передающему лицу услуги).

По поводу отражения в налоговом учете полученного права безвозмездногопользования имуществом отметим следующее. Согласно ст. 41 НК РФ экономическаявыгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ееоценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в томчисле в соответствии с гл. 25 настоящего Кодекса, признается доходом.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги)относится к внереализационным доходам. При получении имущества (работ, услуг)безвозмездно оценка доходов (в виде материальной выгоды) осуществляется исходяиз рыночных цен, по которым арендуется идентичное имущество.

При этом ценадолжна быть не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и нениже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненнымработам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтвержденаналогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально илипутем проведения независимой оценки.

Источник: http://av-ue.ru/phi0_0.php?d=ph7_3.htm

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.