Безвозмездная продажа

Содержание

Продаем безвозмездно полученное имущество

Безвозмездная продажа

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Часто учредители безвозмездно предоставляют своей компании недвижимое имущество, автомобили, оргтехнику. Но рано или поздно с полученным компанией от учредителя имуществом приходит пора расставаться либо по причине его старения, либо для пополнения оборотных средств и ликвидации кассовых разрывов.

Учет имущества, безвозмездно полученного компанией, осуществляется в зависимости от того, каким образом компания получила это имущество.

Внесение имущества в уставный капитал

Учредитель может передать свое имущество в уставный капитал компании. Это можно сделать как при открытии компании, так и в дальнейшем при увеличении уставного капитала.

При внесении имущества важно учитывать следующее:

  • имущество вносится на сумму, превышающую минимальный размер уставного капитала;
  • с 01.09.2014 при внесении уставного капитала в виде имущества должен привлекаться независимый оценщик, который зафиксирует стоимость такого имущества;

 ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Поскольку привлечение оценщика является не бесплатным мероприятием, то с экономической точки зрения целесообразно вносить дорогостоящее имущество, а вот дешевое имущество по стоимости оценки вносить неэффективно.

  • сведения о размере уставного капитала, а также о размере номинальной стоимости доли каждого участника общества должны содержаться в уставе общества (п. 2 ст. 12 Закона № 14-ФЗ);
  • учредитель после оплаты доли в уставном капитале, теряя право собственности на внесенное имущество, получает следующие права:
    • право на получение чистой прибыли пропорционально доле учредителя;
    • право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения из общества;
    • право на часть имущества общества после его ликвидации;
    • право на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и т. п.

Внесение имущества в уставный капитал оформляется в бухгалтерском учете следующими проводками:

ДебетКредитСуммаОписание
7580450 000Отражена задолженность учредителя по вкладу в УК
0875450 000Получено оборудование в счет вклада в УК
0108450 000Оборудование принято на баланс в качестве основного средства

Для целей налогового учета внесение уставного капитала в ООО не является доходом на основании ст.ст. 251, 346.15 НК РФ.

Дарение

С точки зрения гражданского законодательства безвозмездная передача имущества – это дарение (ст. 572 ГК РФ). Поэтому в качестве механизма безвозмездной передачи может быть использован механизм дарения. Но он используется крайне редко.

На коммерческие организации распространяется ограничение, установленное п. 4 ст. 575 ГК РФ: в отношениях между ними запрещено дарение имущества, стоимость которого превышает 3000 рублей.

Пример 1.

Организация по договору дарения в июле 2015 года получила от некоммерческой организации ОС. Его рыночная цена составляет 62 000 руб. Срок полезного использования – 40 месяцев. Способ начисления амортизации – линейный (в бухгалтерском и в налоговом учете).

В бухгалтерском учете организации в мае делаются следующие записи:

ДебетКредитСумма (руб.)ОперацияНачиная с июня ежемесячно в учете делаются проводки:
089862 000Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
010862 000ОС принято к учету
20021550Начислена амортизация
98911550Признан доход в сумме, равной сумме начисленной амортизации

Списание стоимости безвозмездно полученного имущества при продаже

Причин для того, чтобы продать имущество, достаточно много:

  • балансовая стоимость имущества равна нулю;
  • имущество морально устарело;
  • имущество было внесено в уставный капитал для экономии на налогах и последующей перепродажи.

Доходы от продажи такого имущества будут учтены в доходах при применении УСН.

Расходы, связанные, например, с таможенным оформлением, перевозкой, пусконаладочными работами, тоже можно соответственно признать. Это существенно, если компания применяет объект налогообложения «доходы минус расходы».

 ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.

25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/205-iyul-2015/3585-prodaem-bezvozmezdno-poluchennoe-imushchestvo

Безвозмездным является договор… Определение понятия, виды, типовые положения, условия подписания

Безвозмездная продажа

  • 8 Мая, 2019
  • Термины
  • Юлия Абдулбарова

Договор – весьма широкое понятие. Ведь этот документ оформляет совершенно различные отношения между людьми – продажу и покупку, дарение, аренду, предоставление кредитов, найм сотрудника и проч.

Чтобы структурировать все это, вводятся соответствующие классификации. Одно из самых распространенных разделений договоров в гражданском праве – на безвозмездные и возмездные. Что именно относится к первой группе, как оформляются данные документы, мы разберем в статье.

Положения ГК РФ

Какой договор является безвозмездным? Обратимся к ст. 423 Гражданского Кодекса:

  • Возмездный – это договор, по которому какая-либо из сторон должна получить конкретную оплату или встречное предоставление за исполнение своих обязанностей.
  • Безвозмездным является договор, по которому одна сторона предоставляет что-либо другой без получения от нее оплаты или встречного предоставления.

Что значит безвозмездный?

Таким образом, безвозмездными можно назвать все правоотношения, где одна сторона предоставляет другой имущество или услугу без какой-либо выгоды для себя. Существует и ряд отношений, которые могут существовать лишь на данной основе.

Безвозмездный договор – это документ, оформляющий такие отношения между гражданами, организациями. В нем обязательно оговаривается, что одна сторона не получит выгоды от исполнения своих обязательств. Как и в возмездных договорах, тут также прописываются условия сделки, обязанности и права сторон.

Что касается объектов, то ими выступает различное имущество, работы или услуги. Субъекты такого договора – это участники сделки на безвозмездной основе.

Допустимые случаи

Мы определили, что безвозмездным договором является документ, заключенный в случае, когда одна сторона не обязуется вносить плату или предоставлять в обмен имущество, товары или услуги другой стороне за исполнение обязательств по данному соглашению.

Кроме ст. 423 ГК РФ определяющими в данном случае будут и ст. 572, 689, 972 того же Гражданского Кодекса. Тут мы видим, что безвозмездным является договор:

  • Дарения.
  • Ссуды.
  • Займа (может быть и возмездным).
  • Хранения (также может быть и возмездным).

Условия определения форм таких договоров непосредственно представлены в Гражданском Кодексе.

Недопустимые случаи

Безвозмездный договор – довольно спорное понятие в гражданском праве. Очень часто таковым считают лишь договор дарения. Так как закон не вводит четких условий безвозмездных правоотношений. Не все категории лиц наделены правом получать блага именно через дарение.

Так, заключение подобных договоров запрещено между коммерческими объединениями. Закон объясняет это тем, что коммерческая структура существует с целью получения прибыли.

Безвозмездные договоры невозможно заключить между двумя организациями. Причина: исключает факт получения ими прибыли.

Запрета не существует на оформление подобных соглашений в двух случаях:

  • Физическое лицо – физическое лицо.
  • Физическое лицо – юридическое лицо.

Познакомимся теперь подробнее с формами договоров.

Оформление документа о дарении

Однако есть несколько случаев, когда оформление договора о дарении обязательно:

  • Передача в дар недвижимости.
  • Даритель – это юридическое лицо.
  • Стоимость подарка превышает по размеру 5 МРОТ.
  • Дарение будет производиться не в настоящем, а в будущем.

Договор содержит обычные типовые положения – информацию о предмете, реквизиты сторон, условия дарения, права и обязанности сторон, ответственность, особые условия, дату и место заключения сделки, подписи участников с расшифровкой. Кроме этого, законодательство разрешает отразить в документе условия, при которых дарения может быть отменено:

  • Одаряемый совершил антизаконное действие в отношении благотворителя или членов его семьи.
  • Одаряемый не надлежащим образом обращается с даром, который ценен для жертвователя.
  • ИП или юридическое лицо пережило банкротство после акта дарения в течение 6 месяцев с даты заключения сделки.
  • Пожертвование было использовано не по назначению.
  • Даритель пережил одариваемого.

Безвозмездное пользование

Переходим к новой категории. Договор безвозмездного пользования является документом, по которому вещь передается во временное владение без платы за ее аренду. Другое допустимое название этого соглашения – договор ссуды.

Если имущество незначительной стоимости, не представляет особой ценности, то подобное соглашение заключается устно. Но если его предметом выступают транспортные средства, недвижимость или дорогие предметы, разумным будет письменное оформление сделки.

Договор безвозмездного пользования является договором аренды, имеющим юридическую силу. Например, в случае решения противоречий между сторонами в судебном порядке. Документ по желанию заверяется нотариально.

Оформление документа

Договор безвозмездного пользования имуществом является как срочным (заключенным на определенный период), так и бессрочным. Его объектом выступает любой предмет, который нельзя употребить.

Отсюда им не могут быть расходные материалы, продукты питания и проч.

Что касательно вещи, отдаваемой во временное пользование, она должна быть в надлежащем состоянии, иметь необходимые комплектующие, требуемую документацию.

Договор ссуды является безвозмездным. Его заключают две стороны – ссудополучатель и ссудодатель.

Заключая договор, необходимо поместить в него не только типовые положения, но и решения спорных моментов. Например, если вещь имеет недостатки или вовсе не была передана ссудодателем, для получателя должны вводиться права:

  • Требование безвозмездного устранения недостатков вещи.
  • Требование выделения бюджета для самостоятельного устранения недостатков вещи.
  • Досрочное расторжение соглашения.
  • Требование возместить ущерб.

Ссудодатель имеет полное право требовать от получателя содержания предмета сделки в надлежащем состоянии – следовать правилам его эксплуатации, проводить текущий, капитальный ремонт и проч. Если собственник обнаружил факт ненадлежащего пользования вещью, он имеет право приостановить действие договора в одностороннем порядке.

Управление

Какой договор является безвозмездным? Еще один пример – доверительного управления. Он подразумевает передачу имущества от одной стороны к другой на неопределенный срок. Участников тут два – доверенное лицо и доверитель.

По соглашению доверенное лицо обязано распоряжаться переданным ему в управление имуществом и с учетом интересов доверителя, и с учетом положений заключенного договора.

Подобные безвозмездные соглашения оформляются письменно, в свободной форме. Исключением будут договоры о доверительном управлении ценным имуществом. Им выступают ценные бумаги, недвижимость, предприятия и проч.

Почему этот договор считается безвозмездным? Он не наделяет управляющее лицо правом собственности.

Хранение

Еще один случай безвозмездных отношений – это договор хранения. По такому документу одна сторона берет на хранение имущество другой с условием возвращения вещи в первоначальном виде. Сторон тут две – поклажедержатель и хранитель.

Объектом данного безвозмездного договора выступают ценные бумаги, материальные предметы. Такое соглашение может быть не только возмездным, но и безвозмездным.

Поручение

Тут выделяются две стороны – поручитель и доверенное лицо. По договору поручения один участник наделяет другого правом представлять собственные интересы. Это может касаться самых разнообразных юридических вопросов.

Объектом выступают услуги посреднического характера. Договор поручения может быть не только безвозмездным, но и возмездным.

Выполнение работ и оказание услуг

По поводу безвозмездных договоров в этой сфере нет однозначного мнения. Ведь оказание услуги или выполнение работы по своей сути подразумевает получение исполнителем вознаграждения. Более того, выполняющие обязанности имеют полное право получить от заинтересованного лица вознаграждение.

Так в каких случаях применим именно безвозмездный договор? Это выполнение работы или оказание услуги только на добровольной основе. И лишь из желания помочь заинтересованному лицу. Намерение получить какую-либо финансовую благодарность, материальное вознаграждение в таком случае полностью отсутствует.

Объектом договора выступает сама выполняемая работа или оказываемая услуга. Стороны – исполнитель и заказчик. Важно отметить, что последний не должен оказывать принудительного воздействия на исполнителя, помогающего ему. В противном случае юридически такие отношения уже не будут считаться безвозмездными.

И еще один момент. Заключение договора о безвозмездном выполнении работ накладывает на исполнителя определенные обязательства. Он не может уклониться от их выполнения, хоть и не получает с этого никакой материальной выгоды.

Подобное соглашение заключается как в устной, так и в письменной форме. Оно дает заказчику право требовать от исполнителя надлежащего выполнения обязательств. Договор не исключает факта, что за проделанную работу заказчик может отблагодарить помощника, оказать в дальнейшем подобную услугу, вручить что-либо в дар. Но такое вознаграждение не выступает по своей сути мотивацией для исполнителя.

Безвозмездный договор – это соглашение между двумя сторонами, которое освобождает одну из них от платы за предоставляемое имущество, оказываемую услугу. Существуют также предметы, в отношении которых заключаются по ситуации и возмездные, и безвозмездные договоры.

Источник: https://fin-az.ru/449195a-bezvozmezdnyim-yavlyaetsya-dogovor-opredelenie-ponyatiya-vidyi-tipovyie-polojeniya-usloviya-podpisaniya

Безвозмездная передача

Безвозмездная продажа

страница » 1С Бухгалтерия » ТОВАРЫ » Поступление » Безвозмездная передача

Пошаговая инструкция

ООО «Техномир» приобрело ТМЦ:

  • ручка с логотипом компании, 150 шт., цена 80 руб., на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • флешка Transcend с логотипом компании, 150 шт., цена 320 руб., на сумму 48 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Сувенирную продукцию раздали неопределенному кругу лиц в ходе рекламной кампании.

Нормативное регулирование

Передача товаров в рекламных целях, если стоимость за 1 единицу товаров

png 300w”/a/liliвыполните настройку учета сумм НДС по приобретенным ценностям spanstrongПо способам учета/strong/span в разделе spanАдминистрирование — Параметры учета — Настройка плана счетов — Учет сумм НДС по приобретенным ценностям/span:a href=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92.

png”img class=”aligncenter size-full wp-image-136812″ src=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92.png%20537w,%20https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92-300×144.png%20300w” alt width=”537″ srcset=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92.png 537w, https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image003-92-300×144.

png 300w”/a/li/ulh3span id=”i-4″Приобретение сувенирной продукции/span/h3pa href=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36.png”img class=”aligncenter size-full wp-image-136813″ src=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36.png%20813w,%20https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-300×123.png%20300w,%20https://buhexpert8.

ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-768×315.png%20768w” alt width=”813″ srcset=”https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36.png 813w, https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-300×123.png 300w, https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2018/11/image004-36-768×315.

png 768w”/a/ppПриобретение сувенирной продукции оформите документом spanstrongПоступление товаров и услуг/strong/span вида операции spanstrongТовары/strong/span (spanПокупки – Поступление товаров и услуг/span)./pulliУкажите:ТМЦ strong< /strong100 руб. — spanstrongСпособ учета НДС/strong/span —strong Учитывается в стоимости/strong;/liliТМЦ strong> 100 руб.

Способ учета НДСПринимается к вычету.

Зарегистрируйте входящий счет-фактуру от поставщика — укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление товаров и услуг и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Безвозмездная передача сувенирной продукции

Раздачу ТМЦ в рекламных целях оформите документом Безвозмездная передача (создать на основании документа Поступление товаров и услуг).

Заполните:

  • Получатель – пустая строка;
  • Код операции1010275 «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)».

Вкладка Товары:

  • Номенклатура – передаваемые в рекламных целях ТМЦ;
  • Цена – рыночная цена = цена приобретения;
  • % НДС:
    • ТМЦ 100 руб. 20%

Вкладка Счет затрат:

Укажите:

Из формы документа Безвозмездная передача по кнопке Выписать счет-фактуру оформляется документ Счет-фактура выданный на реализацию с КВО 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».

При безвозмездной передаче:

  • только ТМЦ стоимостью 100 руб. — СФ выписывается;
  • ТМЦ с разной стоимостью: < 100 руб. + > 100 руб. — СФ на общую сумму, НДС только по ТМЦ > 100 руб.

Распределение НДС

При раздельном учете НДС документ Распределение НДС (Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Распределение НДС) создается и проводится, даже если базы для распределения НДС нет.

По кнопке Заполнить автоматически заполняются суммы выручки в документе Распределение НДС:

Принятие НДС к вычету

НДС к вычету в части рекламной продукции свыше 100 руб. примите документом Формирование записей книги покупок.

Отражение необлагаемой операции в Декларации по НДС

Необлагаемую операцию по безвозмездной передаче рекламной продукции необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010275 (Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Сформируйте документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС (Операции – Закрытие периода — Регламентные операции НДС).

Внесите необлагаемую операцию по кнопке Заполнить.

Автоматически заполняется Декларация по НДС (Отчеты — НДС — Отчетность по НДС), включая Раздел 7.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(5 5,00 из 5)

Загрузка…

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/tovary/postuplenie-tovarov/bezvozmezdnaya-peredacha.html

Безвозмездная реализация: проводки

Безвозмездная продажа

]]>]]>

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

Операции

Д/т

К/т

В бухучете

Учтена стоимость переданных ТМЦ

91/2

10, 41, 43

Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)

91/2

10, 60, 70, 69

В налоговом учете

Отражена ПНР

99

68/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

Операции

Д/т

К/т

Начислен НДС на переданные ТМЦ

91/2

68/НДС

Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным

19

68

НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету

68

19

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП – налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

По оприходованию ТМЦ:

Оплата счета по приобретенным ТМЦ

60

51

94 400

Товары оприходованы

41

60

80 000

Входной НДС

19

60

14 400

НДС принят к вычету

68

19

14 400

По безвозмездной реализации:

Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно

91/2

41

50 000

Начислен НДС по переданным ТМЦ

91/2

68

9000

По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету

19

68

9000

Восстановленный НДС отражен в прочих расходах

91/2

19

9000

Отражены ПНР

99/ПНР

68/ННП

59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.