Анализ фот пример
Анализ фонда оплаты труда на примере подразделения производственного предприятия
УДК 331
Галкина Юлия Евгеньевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры Менеджмента Владимирского государственного университета имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых.
Широкова Елена Владимировна – магистрант кафедры Экономики Владимирского государственного университета имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых.
Аннотация: В статье рассматривается и анализируется основные составляющие фонда оплаты труда промышленного предприятия на примере отдела подразделения РФЯЦ-ВНИИЭФ – Санатория-профилактория.
Важной задачей является контроль использования фонда оплаты труда, выявление возможности сокращения расходов. Заработная плата является одной из основных составляющих статей расходов на предприятии.
Поэтому анализ фонда оплаты труда имеет большое значение.
Ключевые слова: Фонд оплаты труда, среднесписочная численность, среднемесячная заработная плата.
Во ВНИИЭФ внедрена ЕУСОТ (единая унифицированная система оплаты труда). Единство системы с практической точки зрения необходимо и при внедрении в отрасли единых стандартов отчетности, бюджетирования, учета затрат, производственно-экономических прогнозов и т.д.
Действовавшие («исторические») системы оплаты труда заметно отличались в различных организациях отрасли, но их во многом объединяло только то, что они не изменялись порой десятилетиями и одним этим фактом теряли свой мотивирующий эффект и взаимосвязь с результативностью работы.
Унифицированная же система оплаты труда повышает общую прозрачность и понятность вознаграждений. Структура оплаты труда в ЕУСОТ состоит из следующих элементов:
1. Гарантированная ежемесячная оплата за труд – базовый оклад/тариф, рассчитанный на основе оценки рыночной конкурентоспособности работы по должности/профессии с учетом экономического состояния организации.2. ИСН (интегрированная стимулирующая надбавка), которая вводится в качестве инструмента, позволяющего дифференцировать денежное вознаграждение работников в соответствии с уровнем профессиональных компетенций и результативности труда (присваивается по итогам оценки работника).
3. Премия по итогам года на основе ключевых показателей эффективности (КПЭ), которая выплачивается в случае достижения организацией и работником поставленных целей, задач и показателей эффективности. Чем выше совокупный результат, тем выше уровень вознаграждения.
4. В случае особых результатов и выдающихся достижений – отдельным работникам, кроме ключевых руководителей, может быть выплачена оперативная разовая премия.
5. Компенсационные выплаты, регулируемые на уровне законодательства, выплачиваются в строгом соответствии с законом. Таким образом, структура выплат и их мотивационный эффект сосредоточен в контексте вознаграждений качественных результатов, общего прогресса и постоянного повышения профессионализма.
Таблица 1. Динамика ФОТ (факт).
| Показатель | 2014 год | 2015 год | 2016 год |
| ФОТ Санатория-профилактория, тыс.руб | 19 372,00 | 20 847,20 | 22 383,10 |
| Среднесписочная численность, чел. | 57,00 | 54,00 | 55,00 |
| Среднемесячная заработная плата, тыс.руб. | 28,32 | 32,17 | 33,91 |
Фонд оплаты труда стабильно растет. Средняя заработная плата на одного работающего в 2015 году составила 32,17 тысяч рублей, в 2016- 33,91 тысяч рублей.
Таблица 2. ФОТ подразделения по структуре выплат (план).
| Статья бюджета | 2014 год | 2015 год | 2016 год | ||
| № п/п | Код | Наименование статьи | Сумма, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 1 | Всего ФОТ | 20 261,00 | 21 960,03 | 23 560,00 |
| 2 | 2 | Должностной оклад/тариф | 6 100,00 | 6 594,00 | 7 450,50 |
| 3 | 3 | ИСН | 3 160,00 | 3 195,00 | 3 250,00 |
| 4 | 4.2 | Зональные | 1 220,00 | 1 322,00 | 1 490,50 |
| 5 | 4.5 | Доплата за расширение, совмещение зон обслуживания | 2 146,00 | 2 875,00 | 2 600,00 |
| 6 | 4.6 | Выплаты за опасные, вредные и иные особые условия труда | 70,00 | 80,00 | 70,00 |
| 7 | 4.7 | Прочие надбавки, доплаты и компенсации | 410,00 | 249,00 | 644,00 |
| 8 | 4.11 | Учебные отпуска | 15,00 | 40,00 | 45,00 |
| 9 | 5 | Премии за особо важное задание из ФПД (разовые) | 1 550,00 | 1 665,00 | |
| 10 | 6 | Премии за особо важное задание из ФПР (разовые) | 2 190,00 | 2 250,00 | 4 090,00 |
| 11 | 7.1.1.2 | Резерв на выплату отпускных | 2 000,00 | 2 169,99 | 2 400,00 |
| 12 | 7.2.1.2 | Резерв на выплату премии по результатам выполнения КПЭ | 1 400,00 | 1 520,04 | 1 520,00 |
На основании данных таблиц 1 и 2 проведем анализ отклонения фактической величины фонда заработной платы от плановой. Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым значением фонда оплаты труда.
Абсолютное отклонение в 2014 году = -889 тыс. руб.
Абсолютное отклонение в 2015 году = -1112,83 тыс. руб.
Абсолютное отклонение в 2016 году = -1176,9 тыс. руб.
Таким образом наблюдается экономия фонда. Полученная экономия образовалась из-за снижения среднесписочной численности работников.
Таблица 3. Анализ состава и структуры ФОТ (план).
| Статья бюджета | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Изменение в 2015 г., тыс.руб. | Изменение в 2016 г., тыс.руб. | |
| № п/п | Наименование статьи | Удельный вес, % | Удельный вес, % | Удельный вес, % | ||
| 1 | Всего ФОТ | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 1 699,03 | 1 599,97 |
| 2 | Должностной оклад/тариф | 30,11 | 30,03 | 31,62 | 494,00 | 856,50 |
| 3 | ИСН | 15,60 | 14,55 | 13,79 | 35,00 | 55,00 |
| 4 | Зональные | 6,02 | 6,02 | 6,33 | 102,00 | 168,50 |
| 5 | Доплата за расширение, совмещение зон обслуживания | 10,59 | 13,09 | 11,04 | 729,00 | -275,00 |
| 6 | Выплаты за опасные, вредные и иные особые условия труда | 0,35 | 0,36 | 0,30 | 10,00 | -10,00 |
| 7 | Прочие надбавки, доплаты и компенсации | 2,02 | 1,13 | 2,73 | -161,00 | 395,00 |
| 8 | Учебные отпуска | 0,07 | 0,18 | 0,19 | 25,00 | 5,00 |
| 9 | Премии за особо важное задание из ФПД (разовые) | 7,65 | 7,58 | 0,00 | 115,00 | -1 665,00 |
| 10 | Премии за особо важное задание из ФПР (разовые) | 10,81 | 10,25 | 17,36 | 60,00 | 1 840,00 |
| 11 | Резерв на выплату отпускных | 9,87 | 9,88 | 10,19 | 169,99 | 230,01 |
| 12 | Резерв на выплату премии по результатам выполнения КПЭ | 6,91 | 6,92 | 6,45 | 120,04 | -0,04 |
Наибольший удельный вес приходиться на должностной оклад/тариф (30,03 и 31,62% в 2015-16гг. соответственно).
Из таблицы видно, что запланирован рост фонда оплаты труда в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 1599,97 тыс. руб.
Увеличение произошло в основном за счет роста тарифа, зональных выплат, и увеличения резерва на отпуск.
Как видно из таблицы произошла перегруппировка доплат – запланировано меньше выплат за расширение, совмещение зон обслуживания, и увеличен размер прочих надбавок, доплат и компенсаций.
Список литературы
- Скляренко В. К. Экономика предприятия: учебное пособие / В. К. Скляренко, В. М. Прудникова. — М.: ИНФРА-М, 2006. – 505 с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г. В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2008. – 704 с.
- Баширова З. С. Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Стройпрогресс ДВ» // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1120-1124.
Интересная статья? Поделись ей с другими:
Источник: https://na-journal.ru/4-2017-gumanitarnye-nauki/1025-analiz-fonda-oplaty-truda-na-primere-podrazdelenija-proizvodstvennogo-predprijatija
Факторный анализ фонда оплаты труда, примеры расчетов
Практика показывает, что не всегда уделяется должное внимание вопросам анализа фонда оплаты труда, или он выполняется весьма поверхностно. Однако факторный анализ фонда оплаты труда является эффективным аналитическим инструментом для разбора текущей ситуации и принятия решений.
В классическом понимании факторный анализ служит для установления взаимосвязи между двумя или несколькими переменными. Соответственно, для фонда заработной платы первой и самой важной переменной выступает его фактический абсолютный размер.
Итогом факторного анализа должен стать ответ на вопрос: какие же факторы оказали наибольшее влияние на его изменение?
В дальнейшем такой анализ помогает вовремя выявлять нежелательные тенденции в использовании средств на оплату труда персонала и принимать качественные управленческие решения. Позволяет более точно планировать фонд оплаты труда и другие расходы на персонал.
По каким факторам проводить анализ ФЗП?
Чтобы правильно сделать анализ, нужно вычленить все составляющие фонда оплаты труда. Прежде всего, есть составляющие непосредственного влияния на размер ФОТ:
- Повременная оплата по тарифным ставкам
- Повременная оплата по окладам
- Сдельная оплата
- Ежемесячные премии
- Доплаты и надбавки по трудовому кодексу (при анализе конкретизировать)
- Доплаты и надбавки, установленные работодателем (при анализе конкретизировать)
- Оплата отпусков
- Компенсации неиспользованного отпуска
Список этих факторов можно продолжать, его размер ограничен только сложностью системы оплаты, принятой в компании.
Также существуют так называемые «переменные» факторы, которые влияют на размер оплаты того или иного вида. Например, размер сдельной оплаты может зависеть от сдельного расценка, норм выработки и количества рабочих-сдельщиков. Соответственно, можно также вывести степень влияния этих факторов на размер ФОТ.
Некоторые примеры таких показателей (список не окончательный):
- Среднесписочная численность
- Средняя заработная плата
- Средний размер должностного оклада
- Средний размер часовой тарифной ставки
- % премии к окладу (тарифной ставке)
- Средний сдельный расценок
- Количество «повременщиков»
- Количество «сдельщиков»
- Количество работающих во вредных условиях труда
Вот небольшая иллюстрация, поясняющая вышесказанное:
Выбор базового периода
Для начала выбирается база для выполнения анализа. Как правило, это какой-то период планирования. Например, мы можем сравнить I квартал 2015 года с I кварталом 2014 года. А затем проанализировать, какие же факторы оказали наибольшее влияние на изменение размера фонда зарплаты.
Часто экономисты предлагают сравнивать сопоставимые периоды. Например, первое полугодие 2015 года сравнивают с первым полугодием 2014 года. Это оправдано в большинстве случаев. Но иногда есть необходимость сравнивать, например, последний квартал прошлого года с 3-им кварталом этого. Такой вариант тоже возможен.
Главное правило, чтобы периоды сравнения были одинаковыми по времени. Месяц к месяцу, квартал к кварталу.
Пример факторного анализа
Суть предлагаемого метода достаточно проста. Мы должны рассмотреть каждый фактор в отдельности, чтобы выяснить степень его влияния на общий результат.
Данный факторный анализ просьба не использовать в студенческих работах, это чисто практическое решение для менеджеров службы персонала или других руководителей предприятия или компании.
Приведем пример. Сначала показана исходная таблица для проведения факторного анализа. Таблица упрощённая, на любом действующем промышленном предприятии она будет содержать примерно в 2-3 раза больше факторов.
| Повременная оплата | 4456778 | 4587226 | 130448 | 103 |
| Сдельная оплата | 1456767 | 1674885 | 218118 | 115 |
| Оплата отпусков: | 571896 | 757149 | 185253 | 132 |
| а) основных | 547881 | 682145 | 134264 | 125 |
| б) учебных | 24015 | 75004 | 50989 | 312 |
| Ежемесячная премия | 2258404 | 1965874 | -292530 | 87 |
| Единовременные премии | 125000 | 77000 | -48000 | 62 |
| Доплата за работу в ночное время | 152447 | 174885 | 22438 | 115 |
| Оплата сверхурочных | 85077 | 225487 | 140410 | 265 |
| Оплата работы в выходные | 14332 | 58441 | 44109 | 408 |
| ИТОГО ФОТ | 9120701 | 9520947 | 400246 | 104 |
В относительных значениях видим:Уже первое прочтение информации в этой таблице показывает примерную картину причин роста фонда заработной платы. Практически все виды выплат «подросли» в абсолютных значениях. Но есть и снижение размеров выплат по видам «Ежемесячная премия» и «Единовременные премии».
- очень существенный рост оплаты работы в выходные дни, более чем в 4 раза;
- трехкратное увеличение по ученическим отпускам;
- в 2,65 раза выросли затраты на оплату сверхурочных работ
- на 38% снизились выплаты единовременных премий.
Уже этой информации может оказаться достаточно для принятия каких-то управленческих решений в части оплаты труда. Особенно если в отчёте такая информация будет представлена в виде инфографики, например:
Однако на этом анализ не исчерпывается. Зачастую необходимо более глубоко разобрать причины тех или иных отклонений. То есть приходит очередь рассмотреть и проанализировать влияние переменных на каждую из видов выплат в фонде оплаты.
Допустим, что нам необходимо выяснить детальные причины значительного роста по выплатам отпускных (пункт 3 таблицы исходных данных). Как рассчитываются отпускные (О): среднедневной заработок перемножается на количество дней отпуска, предоставленного работникам компании в отчетном периоде (упрощенная формула).Среднедневной заработок (СДЗ) принимаем равным 1678,45 руб. в 1 квартале 2014 года и 1835,54 в 1 квартале 2015 года.
Дней отпуска (Д) предоставлено работникам в 1 квартале 2014 года 340 дней, в 1 квартале 2015 года – 371 день.
Для расчёта будем использовать способ цепных подстановок.
ОТП0 = СДЗ0 * Д0 = 1678,45 * 340 = 570673 руб.
ОТПусл1 = СДЗ1 * Д0 = 1835,54 * 340 = 624083,60 руб.
ОТП1 = СДЗ1 * Д1 = 1835,54 * 371 = 680985,34 руб.
Затем, чтобы выяснить влияние фактора роста среднего дневного заработка мы из ОТПусл1 вычитаем ОТП0 и получаем разницу 53410 рублей. Можно сделать вывод, что за счёт увеличения среднедневного заработка общий размер выплат отпускных увеличился на 53410 рублей. Остальной прирост (56902 руб.) произошёл за счёт увеличения количества дней нахождения работников в отпуске.
По такому же алгоритму можно выполнить анализ изменений всех видов выплат в структуре фонда оплаты труда.
Таким образом, измеряя и анализируя факторы изменения ФОТ, мы получаем ценную информацию для принятия управленческих решений.
Источник: https://fotrss.ru/fond-oplaty-truda/faktornyj-analiz-fonda-oplaty-truda.html
