Акт выполненных работ в долларах

Оформление документов при установлении цены в у. е

Акт выполненных работ в долларах

Российское законодательство не препятствует установлению цены договора в иностранной валюте.

Если сторонами по договору являются российский хозяйствующий субъект (резидент) и иностранный хозяйствующий субъект (нерезидент), то расчеты могут осуществляться в иностранной валюте.

Если же сторонами сделки являются резиденты, то расчеты осуществляются в рублях, но при этом в договор может быть внесено условие оплаты в зависимости от устанавливаемого курса рубля к иностранной валюте.

С 1 января 2007 г. введено в действие ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н. Согласно п.

5 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России.

А в случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Этот курс, отличный от официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Банком России, применяется только в случаях оплаты в рублях. Это так называемый договорной курс.

Иначе говоря, расчеты по такому курсу в договоре определены в условных единицах (у. е.).

В соответствии с ПБУ 3/2006 суммы обязательств по договорам в иностранной валюте или условных единицах пересчитываются на следующие даты: на дату оприходования ценностей, на каждую отчетную дату и на день расчетов.

Организации, заключающие договоры и осуществляющие расчеты в иностранной валюте или в условных единицах, сталкиваются с различными проблемами уже на этапе документального оформления хозяйственных операций. Первичные документы, оформленные в иностранной валюте или условных единицах, порой вызывают много вопросов у организаций и достаточное количество претензий со стороны налоговых органов.

Как же все-таки правильно оформлять первичные учетные документы, а также счета-фактуры – в рублях или у. е.? Каковы последствия неправильного оформления документов для бухгалтерского и налогового учета? Попытаемся разобраться.

Что не запрещено…

Гражданский кодекс РФ (п. 2 ст. 317) допускает выражение денежного обязательства в иностранной валюте, если оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в этой валюте.

Следовательно, гражданским законодательством допускается оформление документов в условных единицах или иностранной валюте. Вместе с тем денежное обязательство в бухгалтерском учете должно быть выражено в рублях (п.

1 ст. 317 ГК РФ).

В п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ) сказано, что бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. А все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными первичными документами.

Требования к первичным учетным документам изложены в ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Первичные учетные документы должны быть составлены по форме, утвержденной в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, а разработана организацией, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых содержится в п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Запрета на оформление первичных учетных документов в условных единицах и принятие их к учету в этом Законе нет.

Не содержит такого запрета и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

ПБУ 3/2006 регламентирует ведение бухгалтерского учета в рублях в отношении обязательств и активов, выраженных в иностранной валюте.

В ПБУ 3/2006 определен порядок пересчета в рубли активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте или условных единицах, для целей ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности независимо от того, в каких денежных единицах составлены первичные документы.

Что касается Налогового кодекса РФ, то в нем также не содержится запретов на оформление документов, составленных в валюте или условных единицах.

Таким образом, составление первичных документов в условных денежных единицах или в иностранной валюте не противоречит действующему законодательству при соблюдении требования о наличии перечня обязательных реквизитов и отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций в рублях.

И тем не менее налоговые органы и Минфин России подчас выражают свое мнение о несогласии с оформлением первичных учетных документов в иностранной валюте или у. е.

О яблоках раздора…

Строительная документация

Источник: https://www.eg-online.ru/article/172688/

В каких случаях можно выписывать счета-фактуры и акты выполненных работ в иностранной валюте? (э. омурчиева, 26 октября 2015 г.)

Акт выполненных работ в долларах

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Э. Омурчиева,

кандидат юридических наук,

бизнес-тренер, арбитр КМА

В КАКИХ СЛУЧАЯХ МОЖНО ВЫПИСЫВАТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И АКТЫ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ?

Компания резидент РК заключила договор с Российской организацией в рублях о предоставлении экспедиторских услуг, как международных, так и местных. Расчеты производятся в рублях и счета на оплату выставляем рублях.

Наткнулись на п. 12 ст.

263 НК РК, в которой говорится, что в иностранной валюте не можем выписывать счет фактуру, за исключением случаев по внешнеторговой деятельности, а также случаев предусмотренными законодательными актами РК.

Что это за случаи, предусмотренные законодательными актами РК, в каком источнике можно с ними ознакомиться? Нельзя только счет фактуру выписывать в ин. валюте, а акт вып. работ можно? И получается, что если будем выписывать счета фактуры в электроном виде, то по международным перевозкам можем выписать счета фактуры в иностранной валюте?

Положения НК. В соответствии с пунктом 12 статьи 263 Налогового кодекса РК стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

В случаях осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.

Это означает, что при выписке счета-фактуры по внешнеторговой деятельности в счете-фактуре дополнительно может быть указана стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС в иностранной валюте.

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.

На основании пункта 19 статьи 238 Налогового кодекса операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту РК – тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения оборота.

Согласно же Закону Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности» внешняя торговля (далее – внешнеторговая деятельность) – торговая деятельность, связанная с вывозом из Республики Казахстан и (или) ввозом товаров в Республику Казахстан. То есть в внешнеторговой деятельности относятся все виды деятельности, связанные с вывозом из Республики Казахстан и (или) ввозом товаров в Республику Казахстан, в том числе оборотом работ и услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=NEUyoAA05wA

Случаями же, предусмотренными законодательными актами Республики Казахстан, следует считать случаи, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, и подлежит обложению плательщиком НДС в соответствии с Разделом 8 Налогового кодекса РК.

1) В каком источнике можно с ними ознакомиться?

1. Договор о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года);

2. Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 296-IV «О таможенном деле в Республике Казахстан» (Таможенный кодекс);

3. Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности»;

4. Закон Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле»;

5. Закон Республики Казахстан от 21 июля 2007 года № 300-III «Об экспортном контроле»;

6. Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан;

7. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 апреля 2012 года № 154;

8. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 февраля 2012 года № 42 «Об утверждении Правил осуществления экспортно-импортного валютного контроля в Республике Казахстан и получения резидентами учетных номеров контрактов по экспорту и импорту».

2. Нельзя только счет-фактуру выписывать в иностранной валюте, а акт выполненных работ можно?

Требования к форме акта выполненных работ (оказанных услуг) установлены Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухучете) и Приложением 50 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562.

В соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона о бухучете первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 указанной статьи, индивидуальные предприниматели и организации разрабатывают самостоятельно либо применяют формы или требования, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер.

Каких-либо ограничений в отношении валюты платежа в акте выполненных работ законодательством РК не установлено.

Считаем, что компания резидент РК имеет право выписывать акт выполненных работ в иностранной валюте по договорам, заключенными с нерезидентами, внешнеторговым контрактам. При этом операции в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан, с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции.

3. Если мы будем выписывать счет-фактуру в электронном виде, то по международным перевозкам мы можем выписать счет-фактуры в иностранной валюте?

В соответствии с пунктом 12 статьи 263 Налогового кодекса РК стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 242, 276-11 и 276-13 Налогового кодекса РК;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса РК;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса РК.

Это означает, что по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса РК (Налогообложение международных перевозок) стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указываются в иностранной валюте.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=38333150

Можно ли составить акт со стоимостью выполненных работ в валюте? – Правовой мир

Акт выполненных работ в долларах

Зайцева С.Н., главный редактор «НДС: проблемы и решения»

Иностранная компания (подрядчик), действуя через свой филиал, находящийся на территории РФ, выполняет работы по строительству объектов для заказчика – российской организации. Цена договора установлена в иностранной валюте, платежи производятся в соответствии с договором. Как правильно определить налоговую базу по НДС подрядчику? Как применить вычеты «входного» НДС заказчику работ? 

Филиал иностранной компании – плательщик ндс

Проинформируем для начала: филиал или представительство иностранного юридического лица, созданные на территории РФ, признаются организациями – плательщиками НДС (см. п. 2 ст. 11, ст.

 143 НК РФ), которые обладают правами и исполняют обязанности в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации наравне с российскими организациями в случае, если они состоят на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Об этом ФНС напомнила в Письме от 29.09.

2016 № СД-18-3/1011 и здесь же отметила, что налогоплательщики – иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, общую сумму НДС в силу п. 3 ст. 166 НК РФ не исчисляют.

В рассматриваемом нами случае филиал иностранной компании (подрядчик) является плательщиком НДС и действует в соответствии с нормами, предусмотренными гл. 21 НК РФ. Базу по налогу подрядчик определит с учетом п. 3 ст.

 153 НК РФ: полученную в иностранной валюте выручку пересчитает в рубли по курсу ЦБ РФ. Дата пересчета соответствует моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст.

 167 НК РФ, как наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Момент определения налоговой базы – день отгрузки

Если налогоплательщик не получает предоплату в счет предстоящих поставок, налоговая база по НДС устанавливается им на день отгрузки. Этим днем является дата подписания подрядчиком и заказчиком акта-приемки работ (письма Минфина России от 13.10.2016 № 03‑07‑11/59833, от 18.05.2015 № 03-07‑РЗ/28436, от 02.02.2015 № 03‑07‑10/3962).

Из Письма Минфина России от 25.12.2014 № 03‑07‑08/67120 можно сделать вывод, что при определении налоговой базы по НДС сумма иностранной валюты пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату выполнения работ и в дальнейшем (после фактического получения оплаты в иностранной валюте) налоговая база не корректируется.

Пример 1:

Филиал иностранной компании, зарегистрированный в РФ, – подрядчик выполняет работы по строительству объекта для заказчика – российской организации. Стоимость контракта – 17 700 евро (в том числе НДС – 2 700 евро).

Акт сдачи-приемки работ подписан 24.10.2017, курс евро по отношению к российскому рублю на эту дату составил 67,56 руб./евро.

На отчетную дату (31.10.2017) курс валюты зафиксирован в размере 67,22 руб./евро.

Источник:

Акт выполненных работ в иностранной валюте образец

Для оплаты выполненных работ, как правило, исполнитель выставляет заказчику счет на оплату, в котором присутствуют все необходимые реквизиты.

Контролирующие органы, проводящие проверки, для подтверждения факта совершения сделки по выполнению определенного объема работ прежде всего запрашивают договор и идущий к нему в качестве приложения акт сдачи приемки выполненных работ.

Важно! Только акт выполненных работ вместе с договором рассматривается налоговыми актами как документ, подтверждающий право налогоплательщика учесть затраты при определении налога на прибыль.

Какая форма акта выполненных работ будет использоваться для оформления документа законодательством не регламентируется. Она определяется хозяйствующими субъектами самостоятельно. Формирует акт выполненных работ исполнитель, поэтому чаще всего он и определяет структуру документа.

Если для сторон форма акта имеет значение, нужно рассмотреть ее содержание в оформленном перед началом работ договоре. В этом типовой акт, используемый для оформления приема-сдачи работ, прикладывается к договору и является его неотъемлемой частью.

Внимание! Как и договор, образец акта стороны должны согласовать между собой, а потом завизировать, подтверждая, что они согласны его использовать для оформления данной сделки. Существуют также унифицированные формы акта КС-2 и КС-3, которыми оформляется выполнение работ. Чаще всего эти формы используются, когда на работы составляются сметы.

Такими документами производится оформление строительных и ремонтных работ. Однако, применять их можно и для осуществления работ производственного, жилищного и гражданского назначения. Для их оформления требуются специализированные комплексы.

Их используют крупные компании, заказчики бюджетной сферы и т.

д. КС-2 обязателен для использования в строительстве. КС-2 это акт, который формируется на основании журнала учета работ. Он поясняется таким документом как КС-3 — справка о стоимости произведенных работ.

Этими документами можно оформлять приемку-сдачу работ и в других отраслях экономики, главное что обе стороны согласились на это.

Акт приема передачи в долларах

Акт и накладную можно заполнить комбинированным способом, а вот если расчеты по договору ведутся в рублях (с российским покупателем), то счет-фактура заполняется только в рублях.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Ситуация: Можно ли выписать товарную накладную в иностранной валюте или условных единицах Нет, нельзя. Ведь в российском бухучете стоимость имущества, обязательств ведут только в рублях.

  • Такое же требование относится и к отражению любых хозяйственных операций.
  • Это установлено в Закона от 6 декабря 2011 г.
  • Но лучше всего утвердить форму, в которой будут предусмотрены и рубли и валюта.

Это поможет вам избежать претензий контролеров. Прямого требования о том, что первичные документы надо оформлять только в рублях, нет.

А в договоре обязательство может быть выражено в валюте или условных единицах. Такая возможность предусмотрена в статьи 317 Гражданского кодекса РФ. Поэтому товарную накладную можно оформить и в валютеили условных единицах.

Такой вывод был сделан в постановлениях ФАС Московского округа и , .

При этом требование о ведении бухучета в рублях не нарушается, поскольку активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли. Это прямо предусмотрено и в статьи 12 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, и в ПБУ 3/2006. Однако следование такой позиции наверняка приведет к спорам с налоговыми инспекторами.

А вот если указать в форме и рубли и валюту, возможность претензий будет сведена к нулю. Это подтверждается и тем, что аналогичный порядок предусмотрен для регистров бухучета. Активы и обязательства в них можно отражать как в рублях, так и в иностранной валюте или условных единицах.

А регистры учета заполняют именно на основе первичных документов. Это следует из ПБУ 3/2006. Указать эквивалент в валюте можно, например, через косую черту.

Вот так:* Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2.

Рекомендация: Как должен быть оформлен счет-фактура продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету Сведения о валюте В строке 7 должен быть указан цифровой код и соответствующее ему наименование валюты согласно Общероссийскому классификатору валют , в том числе при безденежных формах расчетов. Например, в данной строке могут быть указаны следующие показатели:

  • «российский рубль, 643» – если цена (тариф) определяется в российских рублях и копейках;
  • «доллар США, 840» – если цена (тариф) определяется в долларах США и центах;
  • «евро, 978» – если цена (тариф) определяется в евро и евроцентах.

Продавец может выставить счет-фактуру в иностранной валюте, только если цены и расчеты по договору выражены в валюте.

Если же цены выражены в валюте или в условных единицах, а расчеты ведутся в рублях, то в строке 7 указывается «российский рубль, 643».* Это следует из положений статьи 169 Налогового кодекса РФ и пункта 1 приложения 1 к . Внимание: неправильное указание кода и наименования валюты является основанием для отказа в вычете НДС.

Контролирующие ведомства квалифицируют такое нарушение как ошибку, не позволяющую правильно определить стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму предъявленного НДС. Об этом сказано в .

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

В Системе Юрист есть ответы на частые вопросы юристов компаний. Подписчики Системы Юрист получают еще индивидуальные консультации от экспертов.

Выпуск от 20 марта 2015 года

п. 4, 5, 6, 9 Положения по бухгалтерскому учету

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).

В дальнейшем после принятия средств предварительной оплаты к учету в связи с изменением курса евро их пересчет не производится (п.

10 ПБУ 3/2006). Таким образом, образовавшаяся кредиторская задолженность в сумме предварительной оплаты дальнейшему пересчету не подлежит.

п. 6, 6.1 ПБУ 9/99). В рассматриваемой ситуации договорная цена работ (услуг) выражена в евро. Условиями договора предусмотрена предоплата в размере 40% от стоимости работ (услуг).

В связи с этим выручка признается в сумме поступивших в порядке предварительной оплаты денежных средств и дебиторской задолженности (неоплаченной части договорной цены), исчисленной в рублях по курсу, установленному Банком России на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п. п. 4, 5, 6, абз. 3 п. 9, п. 20 ПБУ 3/2006).

Пересчет дебиторской задолженности заказчика в рубли производится на дату ее возникновения, на отчетную дату и дату поступления оплаты (п.

Источник: https://stepnoeadm.ru/grazhdanskoe-pravo/mozhno-li-sostavit-akt-so-stoimostyu-vypolnennyh-rabot-v-valyute.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.