Акт выполненных работ проводки

Содержание

Оказание услуг организацией: проводки

Акт выполненных работ проводки

]]>]]>

Услуга – объект гражданских прав наряду с товаром, который может переходить от одного лица к другому (ст. 128, 129 ГК РФ). Расскажем, как оформить оказание услуг организацией проводками.

Понятие услуг

Результаты оказанной услуги реализуются и потребляются в процессе ее осуществления и не имеют материальной формы (п. 5 ст. 38 НК РФ). Оказание услуг подтверждают договор и подписанные первичные бухгалтерские документы – акты.

Поговорим о том, как составляются при учете оказания услуг проводки одной из сторон в договорных отношениях – исполнителем.

Оказание услуг: проводки у исполнителя

Приведем типовые бухгалтерские проводки при учете доходов и расходов организации, оказывающей услуги.

Бухгалтерский учет доходов от оказания услуг

Выручка исполнителя признается доходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99).

При реализации поставщик услуг формирует такие типовые проводки по договору оказания услуг:

ДебетКредитСуть операции
6290.1Учтена выручка от оказания услуг
90.368Начислен НДС
50, 5162Услуги оплачены поставщику

Бухгалтерский учет затрат на оказание услуг

Затраты исполнителя признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Затраты на оказание услуг отражаются в учете так:

ДебетКредитСуть операции
20, 23, 26, 29, 44 и др.02, 10, 70, 69 и др.Отражены расходы, связанные с оказанием услуг
90.220, 23, 26, 29, 44 и др.Расходы за период списаны в себестоимость

Еще один объект гражданского права – работы. Это тоже деятельность, но ее результат в отличие от услуги имеет материальное воплощение и удовлетворяет потребностям заказчика (п. 4 ст. 38 НК РФ).

Поэтому от проводки оказания услуг выполнение работ отличается дополнительной корреспонденцией:

ДебетКредитСуть операции
4320, 23, 26, 29, 44 и др.Учтена себестоимость объекта, полученного в результате работ
90.243Списана себестоимость за месяц

Рассмотрим проводки по учету услуг на примерах.

Пример 1. Оказание услуг транспортной компанией

ООО «Трансимперио» оказывает услуги по перевозке и сопровождению грузов на территории России. Общество заключило с ООО «Станкорем» договор транспортировки станка стоимостью 1 100 000 руб. Цена договора – 360 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 60 000 руб. В стоимость входит оплата:

  • за непосредственную доставку станка;
  • за экспедирование.

Договором предусмотрена оплата по факту оказания услуги.

Бухгалтер ООО «Трансимперио» сформирует такие проводки:

Суть операцииДебетКредитСумма, руб.
Станок принят к сопровождению (учитывается на забалансовом счете)0021 100 000
Расходы исполнителя – проводки:
Амортизация автомобиля200215 000
Топливо201020 000
Зарплата водителя-экспедитора207015 000
Начислены страховые взносы на ЗП водителя20694 500
Проживание водителя-экспедитора в гостинице20713 000
Итого:57 500
Зарплата диспетчера26702 000
Начислены страховые взносы на ЗП диспетчера2669600
Итого:2 600
Доходы от оказания транспортных услуг – проводки:
Выручка согласно подписанному акту6290.1360 000
Учтен НДС 20%90.36860 000
Зачислены средства от ООО «Станкорем»5162360 000
Станок снят с ответственного хранения0021 100 000
Списание себестоимости за месяц90.22057 500
262 600
Получена прибыль от сделки (360 000 – 60 000 – 57 500 – 2 600)90.999239 900

Пример 2. Оказание услуг доставки товара силами поставщика

Договором поставки может предусматриваться условие о доставке товара поставщиком до склада покупателя.

ООО «Автотех» заключило договор поставки крупной партии запчастей к автомобилям ГАЗ с ООО «Техцентр» на сумму 480 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 80 000 руб.

Себестоимость партии товара для ООО «Автотех» составляет 320 000 руб. При этом поставщик за свой счет обязан доставить запчасти по адресу местонахождения ООО «Техцентр».

Затраты поставщика, связанные с доставкой:

  • топливо – 6 000 руб.;
  • амортизация автомобиля – 4 000 руб.;
  • зарплата водителя – 10 000 руб.;
  • страховые взносы на ЗП – 3 000 руб.;

Всего расходов – 23 000 руб.

Затраты входят в состав расходов по реализации и аккумулируются бухгалтером на счете 44:

Затраты по доставкеДебетКредитСумма, руб.
Топливо44106 000
Амортизация автомобиля44024 000
Заработная плата водителя447010 000
Страховые взносы44693 000
Списание затрат на доставку в себестоимость90.24423 000

Финансовый результат от сделки для ООО «Автотех» составит:

480 000 (выручка) – 80 000 (НДС) – 320 000 (себестоимость запчастей) – 23 000 (расходы по доставке) = 57 000 руб.

Выполнение работ: проводки

Приведем пример формирования бухгалтерских проводок, когда результат имеет материальное воплощение.

Пример 3. Изготовление мебели на заказ

ООО «Лира» по эскизам заказчика изготовило шкаф-купе стоимостью 40 000 руб. (НДС не облагается):

  • в кассу заказчиком внесена предоплата 10 000 руб.;
  • стоимость материалов – 20 000 руб.;
  • зарплата – 5 000 руб.;
  • страховые взносы на ЗП – 1 500 руб.

Составим проводки:

Суть операцииДебетКредитСумма, руб.
Внесена предоплата заказчиком в кассу ООО «Лира»506210 000
Затраты на материалы201020 000
Оплата труда20705 000
Страховые взносы20691 500
Учтена фактическая себестоимость шкафа-купе432026 500(20 000 + 5 000 + 1 500)
Списана себестоимость работ90.24326 500
Отражена выручка (подписан акт выполненных работ) проводкой6290.140 000
Окончательный расчет с заказчиком506230 000
Прибыль ООО «Лира»90.99913 500(40 000 – 26 500)

Заключение

Учет доходов от оказания услуг отражается по счету 90, учет расходов – по счетам производственных затрат. Себестоимость услуг складывается из всех расходов, связанных с их реализацией: материалы, амортизационные отчисления, оплата труда, страховые взносы и т.д.

Источник: https://spmag.ru/articles/okazanie-uslug-organizaciey-provodki

Акт выполненных работ: для чего применяется, порядок подписания, образец заполнения, бухгалтерские проводки

Акт выполненных работ проводки

Хозяйствующие субъекты могут оформлять друг с другом соглашения, по которым одна сторона выполняет для другой определенный перечень работ. Основным документом при совершении таких сделок выступает заключенный договор. Но, чтобы отразить, что сделка состоялась, потребуется, чтобы стороны подписали акт сдачи приемки выполненных работ.

Для чего применяется акт выполненных работ

Когда стороны оформляют договорные отношения по вопросу выполнения определенных работ, они только фиксируют обязательства и права по договору. Сам факт свершения сделки договор не отражает. С этой целью заказчик и исполнитель должны помимо соглашения составить акт выполненных работ.

Он представляет собой документ, в котором фиксируются в стоимостном выражении работы, а также в этом бланке отражается дата, когда исполнитель осуществил для заказчика предусмотренные в заключенном соглашении работы.

Договором устанавливается предмет отношений, то есть что необходимо сделать, стоимость работ, а также временной промежуток, когда надо осуществить эти действия.

Стороны подготавливают его и заключают прежде, чем начнут исполнять предусмотренные им действия. Он фиксирует только наличие намерений.

Но данный документ не позволяет отразить дату исполнения работ, а также прием результатов заказчиком.

Законодательство в этих случаях устанавливает необходимость оформления акта на выполненные работы. Его важность повышается, когда работы должны осуществляться в несколько этапов. При этом предусматривается, что исполнитель сдает работы по каждому этапу.

Внимание! Если у заказчика существуют претензии, то он должен отразить их обязательно когда составляется акт приема выполненных работ. Здесь фиксируются все возникающие спорные моменты по ходу выполнения работ. Причем претензии могут быть и у сдающей стороны.

Важно помнить, что акт предполагает подписание его каждой стороной, даже при наличии разногласий. Их нужно включить в акт, а после этого подписать. Связано это с тем, что не подписанный акт нельзя рассматривать как документ, имеющий юридическую силу.

В большинстве случаев, именно подписанный акт сторонами считается основанием для того, чтобы заказчик оплатил работы исполнителю. Для оплаты выполненных работ, как правило, исполнитель выставляет заказчику счет на оплату, в котором присутствуют все необходимые реквизиты.

Контролирующие органы, проводящие проверки, для подтверждения факта совершения сделки по выполнению определенного объема работ прежде всего запрашивают договор и идущий к нему в качестве приложения акт сдачи приемки выполненных работ.

Важно! Только акт выполненных работ вместе с договором рассматривается налоговыми актами как документ, подтверждающий право налогоплательщика учесть затраты при определении налога на прибыль.

Какую форму бланка использовать

Какая форма акта выполненных работ будет использоваться для оформления документа законодательством не регламентируется. Она определяется хозяйствующими субъектами самостоятельно. Формирует акт выполненных работ исполнитель, поэтому чаще всего он и определяет структуру документа.

Если для сторон форма акта имеет значение, нужно рассмотреть ее содержание в оформленном перед началом работ договоре. В этом типовой акт, используемый для оформления приема-сдачи работ, прикладывается к договору и является его неотъемлемой частью.

Внимание! Как и договор, образец акта стороны должны согласовать между собой, а потом завизировать, подтверждая, что они согласны его использовать для оформления данной сделки.

Существуют также унифицированные формы акта КС-2 и КС-3, которыми оформляется выполнение работ. Чаще всего эти формы используются, когда на работы составляются сметы. Такими документами производится оформление строительных и ремонтных работ.

Однако, применять их можно и для осуществления работ производственного, жилищного и гражданского назначения. Для их оформления требуются специализированные комплексы. Их используют крупные компании, заказчики бюджетной сферы и т. д. КС-2 обязателен для использования в строительстве.

КС-2 это акт, который формируется на основании журнала учета работ. Он поясняется таким документом как КС-3 — справка о стоимости произведенных работ.

Этими документами можно оформлять приемку-сдачу работ и в других отраслях экономики, главное что обе стороны согласились на это.

Акт выполненных работ – скачать бланк и образец 2019 года

Акт выполненных работ образец 2019 скачать бесплатно Excel.

Акт выполненных работ образец скачать Word.

Образец заполнения акта приема-передачи выполненных работ

Рассмотрим на примере заполнение акта выполненных работ.

Сверху бланка нужно проставить сведения об исполнителе — его полное название, адрес расположения, коды ИНН, КПП, ОГРН.

Следующим шагом записывается название документа — посередине строки проставляется «Акт выполненных работ». Дальше в этой же строке, либо на следующей, нужно проставить его порядковый номер и дату, когда он был оформлен.

На следующей строке практикуется проставление сведений о договоре, в рамках которого он был составлен — порядковый номер, дата заключения. Однако допускается здесь проставить иное основание, по которому выпущен данный акт.

Следующим шагом идет вводная часть документа. В ней нужно подробно указать стороны, между которыми оформляется акт — название, коды ИНН и ОГРН, должностные лица, которые подписывают документ от лица сторон, их должности и полные Ф.И.О. В этом же месте устанавливается, каким образом каждая из сторон будет для удобства называться в дальнейшем.

https://www.youtube.com/watch?v=NEUyoAA05wA

Акт выполненных работ с физ лицом не имеет в этой части существенных отличий. В данном случае, необходимо будет указать полные Ф.И.О. человека, его адрес прописки, а в качестве документа, на основании которого выполняется деятельность — сведения о паспорте.

Некоторые субъекты бизнеса производят упрощение вводной части, оставляя здесь только названия заказчика и исполнителя, и их условные обозначения.

Неотъемлемой частью акта является раздел, в котором указывается, что необходимые объемы работ или услуги выполнены полностью, и каждая из сторон не имеет к другой никаких претензий. В этом месте желательно еще раз прописывать данные о заключенном соглашении — его номер и дату.

Внимание! В тексте акта желательно предусмотреть пустое место, в котором заказчик сможет от руки указать возникшие у него претензии. Если таковых нет, то это место необходимо прочеркнуть знаком «Z», или от руки еще раз указать «Претензий нет».

Следующая часть акта представляет собой таблицу, в которую вносится перечень выполненных работ либо оказанных услуг. Каждая из записанных строк должна содержать описание работы, ее единицу измерения, цену за одну единицу, общее количество и общую сумму.

Таблицу нужно завершить строкой «Итого», в которую вносится общая сумма по всем выполненным работам или услугам. Если исполнитель работает на общей системе и применяет НДС, то общая сумма должна включать в себя этот налог, после чего отдельно выделена его сумма и расчетная ставка.

Под таблицей должна располагаться строка «Всего к оплате», в которой общая сумма по акту указывается прописью, а также сумма НДС. Если исполнитель применяет УСН, то здесь должна быть указана запись «Без налога НДС» или же «НДС не облагается».

Завершается акт разделом «Подписи сторон». Он разделен на два столбца, один из которых отводится заказчику, а другой — исполнителю. В них каждая из сторон указывает реквизиты, Ф.И.О. и расшифровку подписи лица, который подписывает документ. Если стороны используют печати, то их оттиски также должны находиться на документе.

Порядок подписания акта

После того, как исполнитель сообщает заказчику о том, что работы выполнены, последний должен начать процедуру их приема, и затем подписать акт выполненных работ.

Акт составляется в двух экземплярах, при этом на каждой копии обе стороны ставят свои подписи, расшифровки, оттиски печатей. С этого момента документ считается подписанным и обретает юридическую силу.

Если в результате приемки работ заказчиком выявляются некачественные работы, то он может внести сведения об этом в документ, и потребовать от исполнителя их устранения. Последний после повторного проведения работ оформляет новый акт, и снова предоставляет его на подпись.

Заказчик может отказаться подписывать акт, если при приемке работ он выявил неустранимые недостатки. ГК определяет, что такими недостатками являются те, которые не позволяют использовать объект по назначению, либо их устранение повлечет существенные расходы. Однако отказ от принятия работ и подписания акта должен быть выражен в письменном виде.

Внимание! От подписания акта может уклоняться и заказчик. Однако в этом случае исполнитель, если объем работ им выполнен полностью и в срок, может произвести процедуру одностороннего подписания документа.

Предварительно, ему необходимо отправить заказным письмом с уведомлением о получении копию акта и письменное сообщение о необходимости принять работы и поставить подпись под документом. Если заказчик не предпринимает никаких действий, то исполнитель ставит на документе отметку об уклонении от его подписания другой стороной.

Обязательно ли заключать договор между сторонами или нет

Некоторые субъекты бизнеса, работающие в сфере услуг, желают упростить себе документооборот. В этих целях они отказываются от оформления договора подряда с заказчиками, а просто переходят на счета и акты выполненных работ. Такая схема имеет право на жизнь, но использовать ее необходимо осторожно.

Согласно гражданскому законодательству, договор между лицами считается заключенным даже и в том случае, если фактически бумаги с названием «Договор» не существует.

Важно, чтобы были надлежащим образом оформлены и подписаны первичные документы, содержащие все необходимые сведения.

В частности, суды чаще всего принимают решения в пользу истца, даже если просто имеются подписанные счет и акты выполненных работ.

Однако заключение договора все же очень желательно, поскольку в нем можно предусмотреть многие ключевые взаимоотношения — к примеру, порядок расчетов и процесс приема работ. Поэтому, лучше поступить следующим образом.

Если планируется работа с постоянными контрагентами, то в начале года можно заключить один общий договор, в котором будет указано, что сумма договора складывается из подписанных актов. Перед тем, как начать оказывать услугу, необходимо, чтобы на руках была хотя бы подписанная копия документа — к примеру, присланная по электронной почте или факсу.

Внимание! При большом количестве единовременно обслуживаемых заказчиков, целесообразно создать бланк счета-договора. Это документ, который бы одновременно выступал счетом за оказанные услуги, и в то же время содержал основные условия по оказываемой услуге.

Акт выполненных работ — это двухсторонний документ. Поэтому, его результаты будут отражаться как у подрядчика, так и у получателя услуги.

Исполнитель будет отражать операции по подписанному бланку следующие операции:

ДебетКредитОперация
6290/1Проведена реализация услуг
90/220, 23, 25, 26, 44Проводится списание себестоимости оказанных услуг
90/368Отражается сумма НДС по услугам
50, 5162Поступила оплата за оказанные услуги

В свою очередь, получатель услуги фиксирует ее у себя в учете следующими операциями:

ДебетКредитОперация
20, 23, 25, 26, 4460, 76Отражены полученные услуги в затратах (в зависимости от их характера)
60, 7650, 51Произведена оплата полученных услуг
1960, 76Отражена сумма входящего НДС

Источник: https://buhproffi.ru/dokumenty/akt-vypolnennyh-rabot.html

Составить бухгалтерские проводки

Акт выполненных работ проводки

Бухгалтерские проводки

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

в начале июня

51

66

300 000

– сумма полученного займа

в конце июня

91

66

5 000 (300 000 х20% :12 мес.)

– сумма начисленных процентов за июнь

66

51

5 000

– сумма уплаченных процентов

в конце июля

91

66

5 000

– сумма начисленных процентов за июль

66

51

5 000

– сумма уплаченных процентов

в конце августа

91

66

5 000

– сумма начисленных процентов за август

66

51

305 000(300 000 +5 000)

– сумма возвращенного займа и процентов за август

Организация может выполнять работы или оказывать услуги другим организациям и лицам. Выполненные работы и оказанные услуги считаются продукцией данной организации, поэтому реализация выполненных работ и оказанных услуг также отно-сится к обычным видам деятельности организации.

Учет продаж выполненных работ и оказанных услуг осуществляется в порядке, анало-гичном учету продаж готовой продукции.

Отличие состоит “лишь в том, что на финансовый результат от продажи работ (услуг) списывается себестоимость работ и услуг, отраженная на счетах по учету затрат на производство (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспо-могательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

Так, по дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, свя-занные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные рас-ходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производствен-ных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списы-ваются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расхо-ды» и 26 «Общехозяйственные расходы».

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себе-стоимости выполненных работ и оказанных услуг.

При продаже работ (услуг) эти суммы списываются со счета 20 «Основное производст-во» в дебет счета 90 «Продажи».

На счете 23 «Вспомогательные производства» аналогично осуществляется учет работ (услуг), выполненных (оказанных) вспомогательными производствами.

На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» аналогично осуществляется учет работ (услуг), выполненных (оказанных) этими производствами и хозяйствами.

Выполненные работы (оказанные услуги) принимаются по двустороннему акту сдачи- приемки, являющемуся основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполните-лем работ (услуг).

В бухгалтерском учете операции по продаже работ (услуг) заказчикам отражаются сле-дующими проводками:

№ п/п

хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Отражена продажная стоимость выполненных работ (оказанных услуг) (включая НДС)

62

90-1

2

Отражена сумма НДС, предъявленная заказчикам работ (услуг)

90-3

68-1

3

Списана фактическая себестоимость выполненных ра-бот (оказанных услуг)

90-2

20, 23, 29

4

Отражен финансовый результат (прибыль) от поступле-ний, связанных с выполнением работ, оказанием услуг (в составе конечного финансового результата)

90-9

99

5

Получена от заказчиков оплата за выполненные работы (оказанные услуги), включая НДС

51

62

В случае если организация выполняет работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам, она может признавать выручку от продажи работ двумя способами:

  • – по отдельным этапам выполненных работ;
  • – в целом за законченную и сданную заказчику работу.

К работам долгосрочного характера относятся строительные, научные, проектные, гео-логические работы и т. п.

Выручка от выполнения конкретной работы признается в бухгалтерском учете по мере готовности,, если возможно определить готовность этой работы. В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки.

При определении выручки от продажи работ по отдельным этапам выполненных работ используется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По дебету счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке, в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

Суммы поступивших.от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», списывается в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет, в коррес-понденции с дебетом счетов учета денежных средств.

При применении счета 46 отсутствует момент перехода права собственности заказчику до полного окончания работ и поэтому отражение в учете хозяйственных операций при таком методе признания выручки имеет свою специфику.

Примем условно, что оплата за выполненные работы отражается на субсчете 62-1 «Расчеты с заказчиками», а авансы, полученные от заказчика, отражаются на субсчете 62-2 «Авансы полученные».

В бухгалтерском учете операции по счету 46 от момента выполнения отдельных этапов работ до полного окончания работ отражаются следующими проводками:

№ п/п

хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Отражена стоимость выполненных работ по 1-му этапу, принятых заказчиком

46

90-1

2

Одновременно: списана себестоимость выполненных работ по 1-му этапу (фактическая сумма затрат)

90-2

20

3

Отражена сумма НДС от стоимости выполненных работ 1-го этапа

90-3

68-1

4

Отражен финансовый результат от поступлений, свя-занных с выполнением 1-го этапа работ

90-9

99

5

Отражена сумма денежных средств, поступивших от заказчика в оплату принятого 1-го этапа работ

51

62-2

6

Отражена стоимость выполненных работ по 2-му этапу, принятых заказчиком

46

90-1

7

Одновременно: списана себестоимость выполненных работ по 2-му этапу

90-2

20

8

Отражена сумма НДС от стоимости выполненных работ 2-го этапа

90-3

68-1

9

Отражен финансовый результат от поступлений, свя-занных с выполнением 2-го этапа работ

90-9

99

10

Отражена сумма денежных средств, поступивших от заказчика в оплату принятого 2-го этапа работ

51

62-2

и т. д. до окончания работ в целом

11

Отражена стоимость выполненных работ по последнему этапу, принятых заказчиком

46

90-1

12

Одновременно: списана себестоимость выполненных работ по последнему этапу

90-2

20

13

Отражена сумма НДС от стоимости выполненных работ последнего этапа

90-3

68-1

14

Отражен финансовый результат от поступлений, свя-занных с выполнением последнего этапа работ

90-9

99

15

По окончании работ в целом списана общая стоимость всех этапов выполненных работ, принятых заказчиком по акту сдачи-приемки

62-1

46

16

Засчитаны в погашение части стоимости законченных работ ранее полученные от заказчика авансы

62-2

62-1

17

Получены от заказчика денежные средства за неопла-ченную часть стоимости законченных работ

51

62-1

Во втором случае учет выручки в целом за законченную и сданную заказчику работу осуществляется обычным способом аналогично операциям, приведенным ранее для сче-тов 20, 23, 29, Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» ведется по видам работ.

 

Источник: https://studwood.ru/1986093/buhgalterskiy_uchet_i_audit/sostavit_buhgalterskie_provodki

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.