Агентский договор плюсы и минусы

Содержание

Агентский договор

Агентский договор плюсы и минусы

Агентский договор: основные понятия, варианты, обязательства сторон, плюсы и минусы договора.

Когда гражданин не может представлять собственные интересы в деловых отношениях или во взаимодействии с организациями, закон позволяет нанять для представления своих интересов агента.

Уважаемые читатели! Наши статьи рассказывают о способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 555-93-50. Это быстро и бесплатно!

Также может поступить и юридическое лицо.

Закон дает возможность заключить агентский договор.

Что представляет из себя агентский договор — можно выяснить, обратившись к статьям 1005-1011 второй части Гражданского кодекса РФ.

Смысл агентского договора — действие в интересах нанявшего его лица.

Или в его, агента, собственных интересах за счет средств заказчика — формулировка из закона.

Скажем, вы собираетесь продать дом в другом регионе. Ехать туда, искать покупателя, показывать дом, участвовать в переговорах вам некогда. Вот здесь и может помочь агент — физическое лицо или фирма, предоставляющая такие услуги.

В договоре с этим лицом или организацией вы оговариваете конкретные задачи агента: поиск покупателя, переговоры и определение цены, заключение договора купли-продажи.

Агентский договор: основные понятия

В числе основных понятий, необходимых для заключения агентского договора следующие.

Агент — действующее лицо, исполнитель поручаемых ему действий. Как уже было сказано, агентом может стать как юридическое, так и физическое лицо.

В силу необходимости, — если закон выдвигает такое условие, — агенту могут понадобиться определенные лицензии или разрешения.

Сторона, волю которой выполняет агент — называется принципал. Собственно это тот, кто нанял агента. Заказчик услуг, единственный распорядитель агента.

Агентское вознаграждение — это плата за действия агента в ваших интересах. Она особо проговаривается и не является составляющей тех расходов, которые выделяются агенту на осуществление задач, которые ставит перед агентом принципал.

Субагентский договор. Бывает так, что действующий в ваших интересах агент заключает договор с другим лицом, которому перепоручает то, что принципал поручил осуществить ему самому.

Такое случается, когда крупная компания нанимает агента на осуществление главных задач, а агент «закрытие» мелких, не принципиальных задач перепоручает субагентам.

Однако единственным ответственным за все действия по договору остается агент.

Бумага, в которой принципал определяет все полномочия и задачи агента определяется как доверенность. Она должна быть подписана сторонами вместе с агентским договором. Здесь же можно указать, согласны вы на привлечение к делу субагентов или нет.

Агентский договор: особенности разных вариантов

Гражданский кодекс предоставляет возможность заключить два варианта агентских договоров.

Первый предполагает, что агент действует от имени принципала. Второй — что он действует сам по себе.

Казалось бы, первый вариант единственно верный, поскольку все последствия сделок, договоров, заключенных агентом — возникают в отношении принципала.

Но второй более выгоден тогда, когда агент не намерен брать на себя лишние обязательства. Скажем, если агент нанят для того, чтобы построить дорогу, он вынужден будет заключать договоры с хозяевами земли, по которой дорога будет пролегать. Принципал не видит смысла заключать арендные отношения с хозяевами земли, он перепоручает это агенту. Который делает это от собственного имени.

Очевидно, что агент в этом случае платит за аренду земли деньги, которые перечисляете ему вы, поскольку действует он в ваших интересах.

Смысл действий агента состоит в том, что действия в ваших интересах будут оплачены ему. В статье 1006 Гражданского кодекса указывается, что если в договоре не проставлены сроки получения денежных выплат агентом, деньги за услуги надо будет перечислить в течение одной недели с момента, когда принципал получит от агента отчет о своей деятельности в рамках договора.

Агентский договор — отчет агента

Необходимость отчетов предусмотрена ст. 1008 Кодекса. Отчет предусмотрен даже в том случае, если принципал не требует его.

Получив отчет, принципал может не согласиться с ним и заставить агента ликвидировать все замечания и ошибки.

Агент может выдвинуть свои возражения, срок направления возражений — 30 суток, трактует ст. 1008 Кодекса.

Агентский договор: плюсы и минусы

Несомненный плюс — освобождение принципала от глупого времяпрепровождения в очередях по инстанциям, общению с представителями банков, нотариусами и т.д.

Также агентский договор – это возможность оставить в тайне ваше имущество и владение землей, имуществом и так далее.

Все это можно передать по договору агенту. А в чьих интересах он действует — еще нужно доказать.

И во всех базах данных — от налоговой до УВД — он, агент, будет выступать в качестве владельца, арендатора или руководителя.

Минусы заключения агентского договора довольно очевидны: возможная некомпетентность агента или его стяжательство, то есть намерение действовать не в ваших, а в своих интересах.

В итоге можно поплатиться не только впустую истраченными деньгами, но и репутацией и свободой.

Скажем, если вы поручили построить агенту многоквартирный дом, а он просто не специалист в данном деле.

Или специалист, но намерен «отщипнуть» от перечисляемых вами денег на строительство значительную часть.

В итоге некачественно построенный дом может стать опасным для жильцов. А всю ответственность за этот дом несете вы, а не агент.

Конечно, можно судиться с агентом, требовать вернуть все украденное. И даже выиграть дело. Но сколько трудов и какой урон репутации.

Если вам нужен агент, лучше всего обращаться в юридические центры, в которых работают грамотные специалисты с отличной репутацией. К таковым относится правовой многофункциональный центр ШЕРЛОК. Здесь вас точно не обманут. И здесь работают профессионалы.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (800) 555-93-50 (Регионы РФ)

+7 (495) 317-12-91 (Москва)
+7 (812) 429-74-51 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Агентский договор: обязательства сторон

Агент обязан решить задачи, поставленные принципалом, в точности с договором. Он обязан выполнив поручения, отослать заказчику отчет.

Принципал должен заплатить агенту деньги за реализацию заданий, прописанных в договоре.

Также он должен перечислять агенту суммы на расходы, возникающие в процессе выполнения заданий договора.

Итак, заключая агентский договор, решите, в своих или в ваших интересах должен действовать агент;

договоритесь до подписания договора о сумме вознаграждения агенту;

важнее всего дать четкие, недвусмысленные задания агенту;

заранее побеспокойтесь об оформлении доверенности на имя агента.

Если у вас остались вопросы — напишите нам о них в форме ниже. И наши юристы с вами обязательно свяжутся.

Источник: https://www.cherlock.ru/articles/agentskii-dogovor

Плюсы и минусы работы по агентскому договору – Плюс/минус

Агентский договор плюсы и минусы

  • 21 Ноября, 2018
  • Бухгалтерия
  • Александр Захаров

Каковы плюсы и минусы работы по агентскому договору? В чем заключается особенность правового положения человека, ставшего агентом? Как организована его деятельность? Рассмотрим особенности договора, порядок его заключения.

Нормативное регламентирование

Чтобы выяснить плюсы и минусы работы по агентскому договору, рассмотрим каким актами он регулируется.

ГК дает определение, что такое агентские отношения, описывает права и обязанности сторон. Кодекс не является единственным документом, регулирующим эту сферу общественных отношений. Предлагая подписать подобное соглашение, нельзя упускать из виду налоговое законодательство.

Кроме того, на отношения с агентами распространяется действие законов, регламентирующих отдельные сферы (например, туризм). Ими могут устанавливаться дополнительные правила.

Применение указанных норм обсуждается в судебной практике, чаще арбитражной. Также на данный счет даны общие разъяснения в некоторых Постановлениях Пленума ВС РФ.

Разница в статусе

Минусы и плюсы работы по агентскому договору начинаются со статуса. Человек, имеющий статус работника, подает заявление о приеме на работу и подписывает трудовой договор.

Он составляется фактически по типовой форме. Работодатель вправе внести добавления, которые не умаляют прав работника.

И с момента подписания или фактического поступления на работу начинает действовать трудовое законодательство.

Оказывая услуги агента, человек приобретает права и обязанности в соответствии с гражданским законодательством, и его партнер имеет больше свободы в установлении правил сотрудничества.

Довольно высокая степень свободы в определении условий сотрудничества является и плюсом и минусом, смотря какая точка зрения ближе.

Суть соглашения

Агентский договор – это сделка между принципалом и агентом. В задачи агента входит выполнение поручений в интересах партнера. Поручением считается выполнение действий, в том числе и юридического характера. Взаимодействие осуществляется на платной основе.

Агент действует как от своего имени, так и от имени принципала.

Условия договора

Закон обязывает включить в соглашение два пункта, без них оно не имеет юридической силы:

  • предмет или перечень действий, которые надлежит совершать агенту;
  • от чьего имени агент ведет деятельность (своего или принципала).

В соглашение обычно включается еще два пункта:

  • срок действия;
  • размер вознаграждения.

Компания, приглашая для сотрудничества, публикует образец агентского договора на работу. И потенциальный сотрудник имеет представление о том, что его ждет. Один из примеров представлен в статье.

Как организована работа

В задачи агента входит поиск клиентов с помощью базы, предоставленной компанией, либо на самостоятельной основе.

Найдя клиента, агент оформляет приобретение услуги или товара путем подписания договора или оформления иных документов, подтверждающих факт сделки. Перечень подтверждающих документов оговаривается заранее.

Определение его структуры и формы — прерогатива компании. Отчет является основанием для выплаты вознаграждения. Претензии предъявляются не позднее 30 дней (или иного срока, прописанного в законе или договоре) после получения документов, иначе отчет считается принятым.

За выполнением работ по агентскому договору иногда скрывают фактические трудовые отношения. Подобное встречается в торговых центрах. Сотрудник подчиняется трудовому распорядку, у него есть место работы. Однако начисление и осуществление выплат производится как агенту.

Нюансы с выплатами

Вознаграждение рассчитывается исходя из суммы продаж, обеспеченных агентом. Ему полагается доля от дохода. Размер выплат зависит от условий компании. Успешным агентам предлагаются бонусы в разной форме, повышенные выплаты.

Закон обязывает осуществить выплату не позже, чем через неделю после того, как отчет считается принятым, если иное не установлено законодательными актами и правилами компании.

Если из договора не ясен размер выплат, суд вправе взыскать сумму, которую выплачивают в той же местности при аналогичных обстоятельствах.

Если агент – гражданин, не имеющий статуса ИП, отчисления в бюджет делаются компанией, выплачивающей вознаграждение. Если же сотрудник является предпринимателем, выплаты становятся уже его обязанностью.

Заключение соглашения

Как правило, предлагается готовый агентский договор при устройстве на работу, и потенциальному агенту остается только согласиться с предложенными условиями. После того как стороны поставят подпись на бумаге, соглашение вступает в силу.

Закон дает сторонам право отказаться от соглашения, если оно заключено на неопределенный срок. Чаще всего так и происходит. Агент подает заявление, сдает ранее полученные материалы. Больше ничего не требуется.

Какие виды деятельности подпадают

Работа по агентскому договору может включать в себя те же действия, которые требуются от работника. Но в ряде случаев закон непосредственно указывает на договор агентских услуг как основу отношений между сторонами в следующих случаях:

  • страхование;
  • юридические услуги;
  • инвестиционная деятельность;
  • организация морских перевозок;
  • сфера платежей;
  • сфере продаж.

В последнем случае предполагается несколько вариантов:

  • с правом эксклюзивной продажи (больше никто подобные товары или услуги не предлагает);
  • правом реализации обладает еще производитель;
  • реализацией занимаются и агенты, их численность не ограничена.

Положительные стороны в статусе агента

Какие плюсы работы по агентскому договору?

  • Исполнитель планирует график работы на свое усмотрение.
  • Размер заработка не ограничен.
  • Возможность самостоятельно формировать базу клиентов.
  • Совмещение с иной оплачиваемой деятельностью (запрещено для лиц, находящихся на государственной или муниципальной службе).
  • Производятся отчисления в рамках пенсионного обеспечения и медицинского страхования.

Какие минусы в деятельности агента

Их тоже немало.

  • Отсутствие гарантированной зарплаты.
  • Отсутствие права на отпуск.
  • Отсутствие оплаты в связи с временной нетрудоспособностью (проще говоря, болеть приходится исключительно за свой счет).
  • Риск непризнания принципалом совершения сделки.
  • В случае прекращения договора выплаты производятся лишь за фактически выполненную работу, компенсации за сокращение не предусматривается.
  • Отчисления в ФСС для последующих выплат в связи безработицей, несчастными случаями, отпуском по уходу за ребенком обязательны, если это предусмотрено соглашением сторон.

В заключение

Какие плюсы и минусы у работы по агентскому договору? Подписание агентского договора предполагает свободу сотрудника в ведении деятельности, возможность зарабатывать больше, чем средний работник. Однако социальные гарантии минимальны, в обязательном порядке обеспечиваются лишь выплаты по медицинскому и пенсионному страхованию.

Заключается договор путем подписания документа, его прекращение производится на основе заявления сторон.

Источник:

Услуга предоставленная по агентскому договору. Работа по агентскому договору – плюсы и минусы. Плюсы и минусы работы по агентскому договору

В данной области сотрудничества практика выработала 3 возможных варианта агентского соглашения:

  • с эксклюзивным правом продаж, когда право на реализацию продукции не может быть предоставлено кому-либо еще;
  • осуществлением продаж как агентом, так и самим производителем при его желании и возможности;
  • без ограничений на количество агентов в сфере продаж.

Агентом в данном случае может выступать не только организация, так и физическое лицо.

Агентский договор при приеме на работу Прием на работу новых сотрудников все чаще осуществляется на условиях выполнения ими работы по агентскому договору, т. е. без вступления в трудовые правоотношения.

В данном случае нельзя говорить именно о приеме на работу, т. к. речь будет идти именно о гражданско-правовых отношениях, а не о трудовых.

Агентский договор — что это

Важно ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала; агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия. Словарь трудового права.

Принципал (от лат. principalis — главный; англ. principal) — лицо, участвующее в сделке за свой счет; лицо, уполномочивающее другое лицо действовать в качестве агента. Агент (лат. agens, род. п.

agentis — действующий) — юридическое или физическое лицо, совершающее определенные действия по поручению другого лица от его имени и за его счет без права подписи документов по сделкам.

Работа по агентскому договору — плюсы и минусы

Таким образом, выяснить истинное содержание договора зачастую можно, только тщательно анализируя каждое условие договора и фактические правоотношения участников соглашения.

Как правило, содержание договора не зависит от его названия, а определяется совокупностью всех условий договора, прав и обязанностей сторон.

Так, договор будет квалифицирован как трудовой, если в нем содержатся одно или несколько следующих условий: — о зачислении гражданина по определенной профессии, должности или квалификации; — о постоянно выполняемой четко определенной функции исполнителя (преподавание, мытье окон и т. п.); — о материальной ответственности исполнителя; — о подчинении его правилам внутреннего распорядка организации; — об испытательном сроке; — о периодически выплачиваемой заработной плате или вознаграждении независимо от результата работы.

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Агентский договор: плюсы и минусы Несомненный плюс — освобождение принципала от глупого времяпрепровождения в очередях по инстанциям, общению с представителями банков, нотариусами и т.д. Также агентский договор — это возможность оставить в тайне ваше имущество и владение землей, имуществом и так далее.

Все это можно передать по договору агенту. А в чьих интересах он действует — еще нужно доказать. И во всех базах данных — от налоговой до УВД — он, агент, будет выступать в качестве владельца, арендатора или руководителя.

  • Минусы заключения агентского договора довольно очевидны: возможная некомпетентность агента или его стяжательство, то есть намерение действовать не в ваших, а в своих интересах.
  • В итоге можно поплатиться не только впустую истраченными деньгами, но и репутацией и свободой.
  • Скажем, если вы поручили построить агенту многоквартирный дом, а он просто не специалист в данном деле.

Работа по агентскому договору – сладкий пряник или большой облом?

Все вышеперечисленное не способствует стремлению организаций заключать с гражданами трудовые договоры. Попытки работодателей подменять трудовые договоры агентскими договорами не являются редкостью.

Наиболее часто такие факты встречаются в торговой деятельности, когда агентские договоры заключаются с торговыми представителями и даже с продавцами-консультантами. Такая практика распространена и среди агентств по недвижимости, оформляющих отношения с сотрудниками-«агентами» посредством агентского договора.

Основные критерии Рассмотрим существенные критерии, с помощью которых можно провести разграничение трудового и агентского договоров. Согласно ст.

Идеи бизнеса с нуля

Внимание Агентский договор: особенности разных вариантов Гражданский кодекс предоставляет возможность заключить два варианта агентских договоров. Первый предполагает, что агент действует от имени принципала. Второй — что он действует сам по себе.

Казалось бы, первый вариант единственно верный, поскольку все последствия сделок, договоров, заключенных агентом — возникают в отношении принципала. Но второй более выгоден тогда, когда агент не намерен брать на себя лишние обязательства.

Источник: https://narobraz.ru/tovary-i-uslugi/plyusy-i-minusy-raboty-po-agentskomu-dogovoru.html

Работа по агентскому договору: плюсы и минусы, социальный пакет и нюансы оформления

Агентский договор плюсы и минусы

  • 21 Ноября, 2018
  • Бухгалтерия
  • Александр Захаров

Каковы плюсы и минусы работы по агентскому договору? В чем заключается особенность правового положения человека, ставшего агентом? Как организована его деятельность? Рассмотрим особенности договора, порядок его заключения.

Плюсы и минусы работы по агентскому договору

Агентский договор плюсы и минусы

Работа по агентскому договору подразумевает выполнение трудовых обязанностей без вступления в трудовые правоотношения и регламентируется Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Главный смысл данного вида взаимоотношений заключается в том, чтобы найти агента, который, действуя в интересах заказчика (Принципала), будет выполнять порученные ему обязанности. В роли агента может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

Согласно статье 1005 Гражданского Кодекса агентский договор представляет собой гражданско-правовую сделку, в которой одна из сторон (Принципал) поручает другой стороне (Агент) совершать какое-либо действие (действия) в своих интересах.

Говоря простым языком, агент – это посредник между покупателем и продавцом товаров или услуг.

Плата за действия агента выражается в агентском вознаграждении и осуществляется на основании подписанного Принципалом отчета агента.

О том, какие подводные камни имеет агентский договор, а также его неоспоримые преимущества перед стандартным трудовым договором, обсудим далее.

Плюсы

  • Свободный график работы. Для большинства людей, особенно молодого возраста, этот момент является ключевым. Возможность самостоятельно планировать свой рабочий день и не загонять себя в жесткие временные рамки – это очень убедительный аргумент. Конечно, посещать определенные совещания, тренинги, а также другие мероприятия, необходимые для качественного выполнения своих обязанностей, иногда все-таки придется.
  • Форма оплаты. Этот пункт можно отнести как плюсам, так и к минусам договора. Если вы не любите отсиживать в офисе положенные часы и с нетерпением ждать окончания рабочего дня для того, чтобы получить оговоренную трудовым договором заработную плату, то работа в качестве агента вам точно подходит. Оплата по договору агента подразумевает выплаты за выполненный объем работы. Это неплохой стимул для людей, имеющих активную жизненную позицию и желание зарабатывать. Можно сказать, что верхняя граница заработка определяется самим агентом, впрочем, как и нижняя.
  • Возможность дополнительного заработка. Данный вид договора позволяет иметь несколько мест работы и, соответственно, несколько источников заработка.
  • Отсутствие отработки в случае расторжения договора. Как известно, при увольнении с работы, работник, заключивший трудовой договор, обязан отработать в течение определенного времени, как правило, 2 недель. Условия агентского договора предусматривают его прекращение без аналогичных обязательств.
  • Формирование собственной базы потенциальных клиентов. Вполне возможно, что по прошествии времени, вы захотите заниматься определенной деятельностью не в качестве агента, а самостоятельно. Общаясь с множеством самых разных людей, вы можете обзавестись нужными связями и подходящей клиентской базой.
  • Не нужно вкладывать собственные средства. Принципал финансирует агента и выплачивает ему определенный процент от суммы сделки. Если вы агент по продаже какого-либо товара, то вам не нужно вкладывать собственные средства в его покупку, заказчик приобретает товар самостоятельно и предоставляет его агенту для реализации.
  • Не нужно соблюдать трудовую дисциплину. Нет необходимости следовать правилам внутреннего трудового распорядка организации, придерживаться дресс-кода и выполнять прочие не самые приятные вещи. Например, вставать ранним утром, когда так хочется поспать, и ехать в переполненном общественном транспорте на не очень любимую работу.

Минусы

  • Сдельная форма оплаты труда. Как правило, в данном случае агент получает определенный процент от сделки (от продажи товаров, услуг), а ситуация может складываться таким образом, что сегодня «пусто», а завтра «густо». Особенно это заметно, если сотрудник работает на рынке недвижимости. В любом случае оплата осуществляется только по факту выполнения работ, обозначенных в договоре. При заключении же обычного трудового соглашения даже самому нерадивому сотруднику гарантирована ежемесячная выплата заработной платы.
  • Отсутствие социальных выплат. Агентский договор не предполагает оплачиваемых отпусков и оплаты периода временной нетрудоспособности. То есть агент должен самостоятельно создавать запас денежных средств на случай болезни или на оплату отпуска. Но при этом заметим, что отпуск вы возьмете тогда, когда именно вам это удобно и необходимо, а не по строго утвержденному работодателем графику отпусков в организации.
  • Отсутствие отчислений на медицинское и социальное страхование. Отметим, что этот пункт по соглашению сторон может быть включен в агентский договор. Индивидуальные предприниматели все расчеты с фондами и налоговой инспекцией принимают на себя.
  • Отсутствие отчислений в Пенсионный Фонд России. Каждый из нас рассчитывает на получение пенсии от государства в преклонном возрасте. Если вы выбираете работу по агентскому договору, то вам придется позаботиться об этом заранее: или включить пункт о пенсионных отчислениях в договор агента или осуществлять отчисления самостоятельно.
  • Отсутствие выплат в случае расторжения договора. Например, в случае сокращения штата сотруднику Трудовым Кодексом РФ предусмотрен ряд выплат. При работе в качестве агента выплаты не производятся.

Вывод

Главным преимуществом агентского договора назовем относительную свободу и возможность зарабатывать гораздо больше среднестатистического офисного работника. Но не забудем и про «ложку дегтя» — отсутствие социальной защищенности в виде гарантий и компенсаций, которые определены Трудовым Кодексом РФ.

Не лишним будет и вспомнить старинную русскую пословицу: «Сто раз отмерь – один раз отрежь», и хорошенько взвесить все плюсы и минусы.

Внимательно изучите ту сферу деятельности, в которой вы будете работать в качестве агента, просчитайте все возможные риски.

Кроме того, отсутствие контроля со стороны работодателя может привести к тому, что иногда вам будет просто лень заниматься работой. Здесь все зависит от конкретного человека и его нацеленности на результат.

А в заключение добавим, что агентскую деятельность можно посоветовать инициативным, коммуникабельным людям, которые обладают такими качествами как самоконтроль и самодисциплина.

Источник: https://plusiminusi.ru/plyusy-i-minusy-raboty-po-agentskomu-dogovoru/

Как налоговики разоблачают агентские схемы — Audit-it.ru

Агентский договор плюсы и минусы

Источник: Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH

Ссылка на оригинал статьи

Агентский договор в связке со специальными режимами налогообложения – один из самых распространённых инструментов налоговой оптимизации.

Своей популярностью обязан не только кажущейся простоте, но и регулярным маркетинговым усилиям налоговых «кудесников».

Термин «агентская схема» и его разновидность «обратная агентская схема» прочно заняли место не только в головах предпринимателей, консультантов и бухгалтеров, но и в арбитражной практике.

Мы проанализировали 300 дел по искусственному дроблению за 2017-2019 год (охват анализа составил 95% по всей России). Агентский договор упоминается в них как элемент «построения схемы» более, чем в 10% случаев.

Напомним, агентский договор может опосредовать собой две модели взаимодействия: модель комиссии и модель поручения, более подробно мы писали об особенностях их применения в этой статье.

По модели комиссии заинтересованное лицо (принципал, комитент) даёт поручение другой стороне (агенту, комиссионеру) на совершение сделок от имени комиссионера, но в интересах и за счёт заинтересованного лица.

То есть заинтересованное лицо как бы скрывается за «спиной» комиссионера.

Хотя комитент и может быть упомянут в договоре, заключаемом комиссионером, права, обязанности и ответственность перед третьими лицами возникают у последнего.

В модели поручения агент действует от имени принципала, в его интересах и за его счёт. По сути агент действует на основании доверенности и все сделки заключаются от имени заинтересованного лица. Следовательно, все права и обязанности по заключаемым сделкам возникают у принципала.

Перечисленные особенности при правильном использовании могут обеспечить очевидные преимущества агентского договора как в отношении функции сбыта (особенно территориально-обособленного), так и в отношении функции закупа:

  • распределение зон (территорий) ответственности при организации продаж и/ или закупа;

  • оптимизация управленческих процессов взаимодействия с поставщикам и/или покупателями;

  • максимально возможный охват рынка (территорий) бизнесом через развитие сети партнёров-агентов.

А в качестве приятного «побочного эффекта»:

  • уменьшение размера выручки агента и, как следствие, возможность применения специального налогового режима

Широкое распространение и кажущаяся простота агентского договора при посредничестве «налоговых копперфильдов» и пренебрежения очевидным табу – заключения сделки исключительно в целях налоговой экономии – уводит налогоплательщиков в налоговый спор.

По мнению ФНССм. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)»., об искусственности агентского договора свидетельствуют:

  • факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара (агент действует за счет принципала и не может его финансировать);

  • включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты или условия о перечислении оплаты за товар частями независимо от его реализации. Агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такие условия характерны для договора поставки, но не агентского договора;

  • отсутствие отчетов агента или их несоответствие требованиям закона и/или условиям договора;

  • применение агентских договоров при фактическом отсутствии у агента или комитента трудовых, материальных и иных ресурсов для реального исполнения договора, то есть отсутствие какой-либо реальной финансово-хозяйственной деятельности одной из сторон договора.

Традиционная налоговая схема недобросовестного использования конструкции упрощенно выглядит так:

Принципал на ОСН реализует товары через подконтрольного ему Агента на УСН, выводя таким образом часть получаемой прибыли в виде уплаты агентского вознаграждения под более низкую ставку налога.

Однако сквозной анализ судебных дел вновь обнаружил несколько неожиданных выводов:

Во-первых, все больше в роли псевдо-агента выступает как раз сам налогоплательщик. Скорее всего, из желания контролировать весь «входящий» поток выручки (агент на продажах) либо ключевые связи с поставщиками (если он агент на закупе).

Во-вторых, подавляющее большинство дел касается использования широко разрекламированной модели «обратного агента».

Чтобы внести немного ясности в умы отечественных предпринимателей, 

приведем 6 проигранных в суде ситуаций c доказательствами искусственного дробления: 

1.  Оптовая компания на ОСН (налогоплательщик) два с половиной года поставляла продукты муниципальным детским садам. Поскольку покупателям в силу своего статуса входной НДС был не нужен, налогоплательщик оформил с двумя подконтрольными компаниями на УСН агентские договоры и перезаключил контракты с садиками на них.

Теперь они поставляют продукты муниципальным образованиям, а Оптовая компания эти продукты только закупает у своих поставщиков. Вот он «обратный агент» – налогоплательщик. Экономия очевидна: вся конечная поставка теперь не облагается НДС.

Этот налог возникает только с вознаграждения новоиспеченного агента, а основная выручка облагается по ставке упрощенцев. 

Налоговый орган подобный креатив, конечно, не оценил.Постановление АС Поволжского округа от 04.10.2018 по делу №А12-34781/2017

Доказательствами схемы послужили: 

  • регистрация принципалов по адресу налогоплательщика;

  • историческая взаимозависимость по участникам и руководителям;

  • наличие совместителей у агента и принципалов;

  • свидетельские показания о фактической поставке продуктов одними и теми же лицами, одними и теми же транспортными средствами от имени всех компаний;

  • большая часть выручки принципалов в итоге «оседала» у агента в виде перечислений на закуп товара.

2.  ИП на ОСН помимо собственных продаж продуктов, также выступала агентом на закупе для нескольких ИП на УСН, в том числе своего супруга. Аналогично в этой ситуации выручка от конечной реализации через подконтрольных субъектов подлежала обложению по более низкой ставке принципалов.

Налоговые органы установили выдачу принципалами доверенностей налогоплательщику на представление их интересов в банке, а также единый IP-адрес, с которого шло управление банковскими счетами всех субъектов. В дополнение один из принципалов прямо заявил, что за регистрацию ИП он получает 5000 руб. в месяц от «псевдо-агента».

Постановление АС Поволжского округа от 24.01.2019 по делу №А12-1656/2018

3. Общество-налогоплательщик изготавливало и продавало мясные и рыбные консервы, применяя УСН. Однако на протяжении долгого периода времени всё это оно делало не в своих интересах, а как агент ряда компаний. В функции агента входило: закуп сырья, производство продукции и ее отгрузка конечным покупателям.

При этом даже товарные знаки реализуемой продукции были также зарегистрированы на агента. Налоговая установила у принципалов классические признаки фирм-однодневок (учредительство лица в 596 организациях, исключение из ЕГРЮЛ как недействующего лица, прекращение деятельности присоединением, выполнение подписи неустановленным лицом и т.п.) и вменила агенту всю выручку группы.

Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2019 по делу №А21-8557/2017

Более «классические» примеры необоснованного использования агента, выявленные налоговым органом:

4. Закуп хоз.товаров велся от лица трех компаний, отгружающих далее продукцию по оптовому направлению через ООО «Агент», а в розницу – через поставку ИП Собственник на ЕНВД.

Налоговая вменила всю деятельность одной из закупочных компаний, доказав:

  • взаимозависимость всех субъектов;

  • закуп товаров у одних и тех же поставщиков и их реализация через одного агента;

  • совпадение юридических адресов субъектов группы с фактическим адресом деятельности налогоплательщика;

  • миграцию сотрудников между компаниями группы;

  • совпадение телефонных номеров и адресов электронной почты;

  • единое управление расчетными счетами;

  • наличие зависшей кредиторской задолженности в значительном объеме перед агентом, которую он даже не пытался взыскать, что «не характерно для организаций, ведущих независимую хозяйственную деятельность и не оказывающих влияния на принимаемые хозяйственные решения друг друга» и т.п.

Вообще отсутствие финансовой дисциплины – один из частых признаков искусственности отношений в группе при реализации любых договорных конструкций.

5.

Взаимозависимый с налогоплательщиком ИП-комиссионер на продажах (один из бенефициаров бизнеса, поскольку к сторонним агентам доверия нет, а так в моменте безопаснее, думают собственники) задерживает перечисление выручки ряду принципалов, чтобы они не превысили лимиты по УСН.Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2018 по делу №А46-16687/2016 Что, опять же, несвойственно нормальным хозяйственным отношениям.

Интересно, что в подавляющем большинстве судебных дел использование агентского договора имеет какие-то гротескные черты. Что ни кейс – то доведенная до абсурда ситуация. Суд и налоговая даже не вспоминают про надлежащее оформление отчетов и т.п.

И так достаточно признаков «схемы». Одновременно это вселяет уверенность, что случаи разумного применения конструкции потому в судебной практике и отсутствуют, что в действительности вопросов особых не вызывают.

До судов доходят только экстравагантные реализации:

6. ООО-собственник недвижимости на УСН часть активов сдало в аренду взаимозависимой компании, при этом заключив с ней агентский договор на представление ее интересов со сторонними субарендаторами.

Искало этих субарендаторов, собирало с них на свои счета арендные платежи и т.п.

Очевидно, что никакой деловой цели в подобных отношениях, кроме как разделить фактически выручку между несколькими лицами по УСН – нет.

По сути, все претензии к налогоплательщику сводятся к отсутствию у его контрагентов самостоятельности (независимости от него) и самодостаточности (могут и без него сами работать), а также к отсутствию деловой цели отношений (наличие любой иной цели сделки, нежели получение налоговой экономии). Это краеугольные камни в защите от любых претензий в искусственном дроблении. И если они есть – то взаимозависимость, пересечение по сторонним контрагентам, единое управление и т.п. уже не так страшны:

ИП принципал передавал ГСМ на реализацию обществу, в котором у него была доля в 19%. Имелось совпадение телефонов и адресов контактных лиц, бухгалтерское обслуживание велось одним и тем же лицом, а вознаграждение агента в 1,5-2 раза отличалось от стоимости услуг другим лицам.

Однако суды поддержали налогоплательщика-агента, которому налоговый орган пытался вменить всю выручку принципала. Аргументами защиты стало: наличие сторонних независимых принципалов у налогоплательщика. Самостоятельный закуп ГСМ принципалом у лиц, с которыми налогоплательщик никогда не имел хозяйственных отношений.

Постановление АС Уральского округа от 21 ноября 2018 г. по делу № А76-34350/2017

Работая по агентской модели, необходимо также помнить о:

  • соблюдении финансовой дисциплины между контрагентами: отсутствие зависших задолженностей, авансирования принципала, необычных форм расчетов;

  • тщательном оформлении первичной документации, опосредующей отношения (отчеты агента, перевыставление счетов-фактур и т.п.);

  • экономической целесообразности и добросовестности в отношениях сторон: минимальное вознаграждение агента на закупе может объясняться его встречной выгодой в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене, а максимальное вознаграждение агента на сбыте – обеспечением стабильной реализации дополнительных объемов продукции принципала и т.п. 

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a70/1000580.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.